La presunción de inexistencia de las operaciones amparadas en comprobantes fiscales

Por Comisión Fiscal Regional Centro-Occidente

El uso de los medios electrónicos ha modificado la vida del ser humano de manera sustancial en los ámbitos sociales, educativo, profesional y, además, ha permitido impulsar el mundo de los negocios de una manera exponencial. En consecuencia, el cumplimiento de las obligaciones fiscales también se ha visto influenciado por ellos facilitándolo de cie

• Idioma: Español
• Editorial: IMCP
• Fecha de lanzamiento: 14 ago 2023
• ISBN: 9786075630267

Vista previa del libro

La presunción de inexistencia

de las operaciones

amparadas en

comprobantes fiscales

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Artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación

Trabajo realizado por la

Comisión Fiscal Regional Centro-Occidente

Coordinadores de la obra:

Dr. Javier Eliott Olmedo Castillo (1ª edición)

Dra. Angélica María Pérez (2ª edición)

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Derechos Reservados

© 2020 Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C.

Bosque de Tabachines 44, Fracc. Bosques de las Lomas 11700, Ciudad de México.

www.imcp.org.mx

© 2020 Pedro Flores García, Angélica María Pérez, David Misael Fuerte Garfias, Elvia Judith

Acosta Guerra, Helgar Barajas García, Gabriel Escobedo Guillén, Javier Eliott Olmedo Castillo,

María Esther Ruiz López, Omar Sandoval Ortega, Jesús Hernández Ibarra, Rafael López García,

Gustavo Zavala Aguilar, Luis Carlos Verver y Vargas Funes, Marco Antonio Mendoza Soto

La presunción de inexistencia de las operaciones amparadas en comprobantes fiscales.

Artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación

ISBN: 978-607-563-026-7

1ª edición, septiembre de 2020

Azucena García Nares Gerencia Editorial

Norma Berenice San Martín López Coordinación Editorial

José Luis Raya Cruz Coordinación de Diseño y portada

Rubén Lara Corona Corrección de estilo

Eugenio Alejandro Cruz Sánchez Formación y diseño

Eduardo Martín Sosa Uraga Producción

Lucy Adriana Olvera Guerrero Revisión digital

Shutterstock ® Images Banco de imágenes

La transformación a libro electrónico del presente título fue realizada por Capture®

Todos los derechos reservados. Ninguna parte de esta obra debe ser reproducida o transmitida, mediante ningún sistema o método, electrónico o mecánico (incluido el fotocopiado, la grabación o cualquier sistema de recuperación y almacenamiento de información), sin consentimiento previo y por escrito del editor.

Publicado en México / Published in Mexico

DEDICATORIA

Al C.P. y M.I. Ernesto Manzano García†, quien

colaboró en esta Comisión Fiscal aportando

innumerables documentos y trabajos

que hoy en día siguen vigentes.

Comisión Fiscal Regional Centro-Occidente del

Instituto Mexicano de Contadores Públicos

Periodo 2019-2020

Dr. Roberto Rodríguez Venegas

Presidente

Dr. David Misael Fuerte Garfias

Vicepresidente

C.P.C. Jaime Cirilo Labrada Araiza

Secretario

P.C.F.I. Abel Gustavo Fuentes Arcos

Tesorero

Dr. Javier Eliott Olmedo Castillo

Dra. Angélica María Pérez

Coordinadores y coautores de la obra

Coautores(as) e integrantes de la subcomisión del libro:

Dr. Pedro Flores García

Dr. David Misael Fuerte Garfias

M.I. Elvia Judith Acosta Guerra

M.F. Helgar Barajas García

Dr. Gabriel Escobedo Guillén

M.D.C. María Esther Ruiz López

M.D.P. Omar Sandoval Ortega

Dr. Jesús Hernández Ibarra

M.D.F. Rafael López García

Dr. Gustavo Zavala Aguilar

M.F. Luis Carlos Verver y Vargas Funes

M.I. Marco Antonio Mendoza Soto

Mención y agradecimiento especial al M.I. Alberto Retano Pérez, presidente de la Comisión Fiscal Regional Centro-Occidente del IMCP durante el periodo 2017-2018, en el que se tuvo a bien conformar la subcomisión del libro.

Agradecimiento especial a la M.I. Miriam Fabiola Gutiérrez Muñoz, presidente de la COFIRE en el periodo 2018-2019, por su valioso apoyo para la publicación de la primera edición de esta obra.

Presentación

El uso de los medios electrónicos ha modificado la vida del ser humano de manera sustancial en los ámbitos social, educativo, profesional y, además, ha permitido impulsar el mundo de los negocios de una manera exponencial. En consecuencia, el cumplimiento de las obligaciones fiscales también se ha visto influenciado por ellos facilitándolo de cierta manera, pero por otra parte ha permitido que las autoridades fiscales, al hacer uso de estos medios, aumenten su capacidad de fiscalización a niveles impensables en el pasado.

Uno de los usos de los medios electrónicos en el cumplimiento de obligaciones fiscales es el de emitir comprobantes fiscales por las operaciones que se realicen, lo cual ha permitido a la autoridad contar con la información actualizada de cada operación que es llevada a su correspondiente comprobante fiscal al momento de ser emitido este; la autoridad recibe información de quién emite, quién recibe, en qué consiste el bien enajenado o servicio prestado, el importe de la operación, los impuestos que causa, y más. Se pensaría que tener tal control debería haber desalentado la comercialización de comprobantes fiscales sin operaciones de fondo, sin embargo, a pesar de los muchos esfuerzos de las autoridades por detectar, investigar y desalentar este tipo de operaciones, parece que este mercado sigue siendo multimillonario, lo que tiene repercusiones económicas importantes en la recaudación tributaria en el Estado mexicano.

Con la intención de facultar a las autoridades de un procedimiento más ágil que le permitiera detectar y fiscalizar este tipo de operaciones, se crea el artículo 69- B del Código Fiscal de la Federación, procedimiento que permite a la autoridad presumir la inexistencia de las operaciones que están amparadas por los comprobantes fiscales emitidos por contribuyentes que se ubiquen en el supuesto establecido por dicha disposición y trasladar al contribuyente la carga de probar la existencia de la misma. En su momento se pensó que esta disposición afectaría solo a aquellos contribuyentes que se involucran en este tipo de prácticas, sin embargo, en la realidad se ha visto que, por diversas razones, ha impactado a todo tipo de contribuyentes y con la reforma de noviembre 2019 a la normatividad penal. Si bien el mencionado artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación no fue modificado, adquiere consecuencias de carácter penal que pueden tener como consecuencia sanciones como miembros de delincuencia organizada a quienes participen en este tipo de operaciones con comprobantes fiscales.

Dada la trascendencia de este tema, la Comisión Fiscal de la Región Centro-Occidente del Instituto Mexicano de Contadores Públicos se dio a la tarea de investigar y desarrollar este texto que permita al lector conocer desde los antecedentes y el contexto de este procedimiento hasta sus implicaciones, criterios de las autoridades y de los tribunales, y en esta segunda edición se adiciona el análisis de sus efectos penales. El lector, además, podrá contar con elementos que le ayuden a enfrentar una revisión de una operación del pasado, conocer los aspectos que debe considerar en las operaciones del presente para evitar contingencias en el futuro.

M. I. Miriam Fabiola Gutiérrez Muñoz

Expresidente de la Comisión Fiscal Regional Centro-Occidente

Julio, 2020

Índice

Siglas

Prólogo a la primera edición

Prólogo a la segunda edición

Capítulo I. Antecedentes

Dr. Pedro Flores García

Dra. Angélica María Pérez

Introducción

1. Tráfico de comprobantes fiscales y sus efectos en las finanzas públicas

1.1 Comprobantes fiscales

1.2 Tráfico de comprobantes fiscales

1.3 Efectos en las finanzas públicas por el tráfico de comprobantes fiscales

2. Simulación e inexistencia de operaciones de los comprobantes fiscales digitales

2.1 Mecanismo de garantía de audiencia y autocorrección de comprobantes fiscales

3. Adición del artículo 69-B del CFF 2014 e iniciativa del decreto de reformas fiscales 2018

3.1 Iniciativa de adición del artículo 69-B del CFF 2014

3.2 Reforma al artículo 69-B del CFF 2018

3.2.1 Ampliación de plazos

3.2.2 Nuevo listado trimestral

3.2.3 Adición al artículo 69-B del CFF

Fuentes de información

Capítulo II. Inexistencia de operaciones, aspectos legal y fiscal, e impacto económico

Dr. David Misael Fuerte Garfias

M.I. Elvia Judith Acosta Guerra

M.F. Helgar Barajas García

Introducción

1. Presunción legal y humana

1.1 Presuncional legal

1.2 Presuncional humana.

1.3 Estructura de las presunciones

1.4 Naturaleza del razonamiento empleado en la presunción

1.5 Desvirtuamiento de presunciones

1.6 De las maneras de desvirtuar una presunción: prueba en contrario de los hechos en que se basa o del hecho presumido

1.6.1 Demostrar que el hecho presumido no es cierto

1.7 Contradicción de presunciones

1.8 Concepto de indicio

1.9 Presunción e indicio

1.10 Requisitos para la existencia y de validez jurídica del indicio

2. Inexistencia de operaciones desde el punto de vista legal

2.1 Simulación del acto jurídico

2.2 Inexistencia de los actos jurídicos desde el punto de vista civil

2.3 Consecuencias de la simulación

2.4 Declaración de inexistencia incide en la esfera competencial de un juzgador en materia civil.

2.5 Nueva fiscalización en México: inexistencia de operaciones

3. Aspecto económico de la inexistencia de operaciones

3.1 Cuantificación de las operaciones inexistentes

3.1.1 Contabilización de las operaciones inexistentes detectadas por el SAT

3.1.2 Trascendencia social y económica de la inexistencia de operaciones.

3.1.3 Causas de la inexistencia de operaciones en las empresas mexicanas

Fuentes de información

Capítulo III. Contribuyentes que emiten comprobantes sin contar con activos, personal, infraestructura, capacidad material o no localizados

Dr. Javier Eliott Olmedo Castillo

Dr. Gabriel Escobedo Guillén

M.F. Helgar Barajas García

Introducción

1. Definición de activos

1.1 Definición de activo según la doctrina

1.2 Definición de activo para las Normas de Información Financiera

2. Definición de personal

2.1 Definición de personal desde el punto de vista del derecho laboral

2.2 Definición de personal desde el punto de vista del derecho civil

2.3. Definición de personal desde el punto de vista del derecho mercantil

3. Definición de infraestructura

3. 1 Concepción etimológica de infraestructura

4. Capacidad material

4.1 Materialidad y existencia de una operación

4.2 Materialidad de las operaciones registradas en contabilidad

4.3 Comprobación de la materialidad

4.4 El contribuyente en el desarrollo de las facultades de comprobación

4.5 Razón de negocios como elemento de la materialidad de una operación

5. Casos en que se presumen que son inexistentes las operaciones de un contribuyente no localizado

5.1 Contribuyentes no localizados

5.2 El domicilio manifestado no corresponde al principal asunto de actividades

5.3 Hubieran indicado un domicilio fiscal distinto

5.4 Hubieran realizado un cambio de domicilio y no lo hubieran manifestado

Fuentes de información

Capítulo IV. Procedimiento de aclaración para el contribuyente que emite comprobantes sin contar con activos, personal, infraestructura, capacidad material o tienen el estatus de no localizados

M.D.C. María Esther Ruiz López

M.D.P. Omar Sandoval Ortega

Introducción

1. Procedimiento de comparecencia

1.1 Procedimiento de comparecencia según el tipo de contribuyente

1.2 Términos generales establecidos en el procedimiento para el emisor

1.3 Inicio del procedimiento dirigido al emisor de los comprobantes

2. Notificación mediante Buzón Tributario, personal o estrados

2.1 Tipos de oficios en el procedimiento de comparecencia para el emisor

2.1.1 Oficio particular presunto y general presunto

3. Ofrecimiento de pruebas y argumentos por el emisor

3.1 Plazo para solicitar prórroga

3.2 Problemática de presentación por medio del Buzón Tributario

3.3 Sobre qué operaciones se deben presentar las pruebas

3.4 Requerimiento de pruebas

3.5 Tipos de pruebas a aportarse

3.6 Valoración de pruebas

4. Notificación de la resolución. Oficio particular definitivo

4.1 Emisión del oficio general definitivo

4.2 Contribuyentes que se pueden incluir en el oficio general definitivo

4.3 Suspensión de la publicación del oficio general definitivo

4.4 Efectos de la publicación del oficio general definitivo en el DOF

4.5 Notificación de la presunción desvirtuada

4.5.1 Publicación de lista de desvirtuados

4.5.2 Afirmativa ficta

Fuentes de información

Capítulo V. Procedimiento de aclaración para quien haya dado cualquier efecto fiscal a los comprobantes fiscales expedidos por un contribuyente incluido en el listado definitivo

Dr. Jesús Hernández Ibarra

Introducción

1. Presentación de pruebas y acreditamiento de que efectivamente se adquirieron o se prestaron los servicios

1.1 Formas en que la autoridad requiere al contribuyente para que se presente a acreditar la efectiva prestación de servicios o adquisición de bienes

1.2 Criterio PRODECON

1.3 Fuente primordial del criterio de PRODECON

1.4 Pruebas que se pueden aportar para acreditar la efectiva prestación de los servicios o adquisición de bienes

1.5 Pruebas indispensables (CFDI y contrato)

1.6. Ilegalidad en la regla 1.5 de la Resolución Miscelánea Fiscal

Fuentes de información

Capítulo VI. Criterios jurisdiccionales relacionados con la inexistencia de las operaciones en materia fiscal

M.D.F. Rafael López García

Introducción

1. Jurisprudencias y tesis aisladas emitidas después de la reforma fiscal de 25 de junio de 2018

2. Jurisprudencias y tesis aisladas emitidas antes de la reforma de 25 de junio de 2018

Jurisprudencias y tesis consultadas

Capítulo VII. Restricciones, infracciones y consecuencias penales en el tráfico de comprobantes fiscales a partir de la reforma fiscal de 2020

Dr. Pedro Flores García

Dr. Javier Eliott Olmedo Castillo

Introducción

1. La materia penal-fiscal: el crédito fiscal y el tipo penal

1.1 El crédito fiscal

1.1.1 Determinación del crédito fiscal

1.1.2 Exigibilidad del crédito fiscal

1.2 El tipo penal

1.2.1 Elementos del tipo penal

1.2.2 Ilustración del tipo penal: artículo 113 Bis del Código Fiscal de la Federación

1.2.3 Tipo penal de defraudación fiscal equiparada vs. comprobantes fiscales apócrifos

1.3 Similitudes entre crédito fiscal y tipo penal

1.4. Prevención de las consecuencias penales en la presunción de inexistencia de las operaciones amparadas en comprobantes fiscales

2. La reforma penal-fiscal 2020

2.1 Reforma fiscal en el tráfico de comprobantes fiscales

2.1.1 Artículo Octavo Disposiciones Transitorias del CFF: corrección de situación fiscal

2.1.2 Cancelación temporal y definitiva del Certificado de Sello Digital

2.1.3 La responsabilidad solidaria en el tráfico de comprobantes fiscales

2.1.4 Opinión de cumplimiento, estímulos y subsidios

2.1.5 Reserva de información de datos

2.1.6 Tercero colaborador fiscal

2.1.7 Infracción y sanción de 55% a 75%.

2.1.8 Infracción de terceros que anuncien tráfico de CFDI

2.2 Reforma penal en el tráfico de comprobantes fiscales

2.2.1 Código Fiscal de la Federación

2.2.2 Ley Federal Contra la Delincuencia Organizada

2.2.3 Código Nacional de Procedimientos Penales

2.2.4 Código Penal Federal

2.2.5 Ley de Seguridad Nacional

Fuentes de información

Conclusiones

Dr. Javier Eliott Olmedo Castillo

Dr. Gustavo Zavala Aguilar

M.F. Luis Carlos Verver y Vargas Funes

M.I. Marco Antonio Mendoza Soto

Dra. Angélica María Pérez

Anexos

Anexo 1. Compilación de estadísticas relacionadas con EFOS y EDOS.

Apéndice

Siglas

cub

Prólogo a la

primera edición

Como representante de la Contaduría Pública organizada en México me es grato presentar esta obra, creación de la Comisión Fiscal Regional Centro-Occidente de nuestro querido Instituto Mexicano de Contadores Públicos. Hoy en día, la profesión organizada está comprometida con la sociedad para otorgarle herramientas que coadyuven a un mejor cumplimiento de las obligaciones tributarias. Por ello esta obra, que es producto del esfuerzo de un grupo Contadores Públicos y abogados dedicados a la práctica tributaria, tiene como finalidad esclarecer el concepto, procedimiento y los alcances de problemática actual del tráfico de comprobantes fiscales. Actualmente todos los contribuyentes se encuentran ante esta situación y, en consecuencia, los expertos en la materia -en su labor de asesores de negocios- deben atender la llamada presunción de inexistencia de operaciones amparadas en comprobantes fiscales.

En efecto, la presunción de operaciones inexistentes amparadas en comprobantes fiscales como procedimiento administrativo surge con la incorporación del artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación (CFF) como parte de la reforma fiscal del año 2014 y posteriormente se perfecciona con la reforma realizada en el año 2018; el tema es de suma importancia dado que los contribuyentes pueden estar sujetos a este procedimiento, ocasionándoles actos de molestia que les pudieran resultar perjudiciales si no se logra desvirtuar la presunción que hace la autoridad fiscal, punto muy delicado en la cadena productiva porque afecta tanto al que expide los comprobantes fiscales al invalidarlos como a quien deduce fiscalmente los mismos, al tener que demostrarse la efectiva adquisición de los bienes, la prestación del servicio o el uso o goce de los mismos en su caso.

El tema de la presunción de inexistencia de operaciones ha sido materia de análisis en distintos foros, conferencias y aulas universitarias; sin embargo, la bibliografía existente al respecto es limitada. Por ello considero que esta magnífica obra abonará a la cultura tributaria, sobre todo porque lo expuesto por sus autores permite adentrarse a detalle en el conocimiento del procedimiento; primero, para quien expide los comprobantes fiscales, lo que culmina con la publicación en un listado definitivo en el que se confirma que el contribuyente expidió comprobantes fiscales que amparan operaciones inexistentes y, segundo, el procedimiento seguido para el contribuyente que aplicó como deducción fiscal o acreditó el pago de contribuciones.

Este procedimiento establecido en el artículo 69-B del CFF le ha permitido tener un éxito recaudatorio, con un bajo costo de operación, la recaudación obtenida por este concepto le ha servido a la autoridad para rebasar las metas de recaudación, sin embargo, para el contribuyente el panorama no es del todo favorable dado que son escasos los contribuyentes que han logrado desvirtuar la presunción de inexistencia que hace la autoridad fiscal.

Es así que los integrantes de la Comisión Fiscal Regional Centro-Occidente del IMCP desarrollan un análisis minucioso del artículo 69-B del CFF desde diversos puntos de vista; el capítulo I describe el contexto de los comprobantes fiscales, el uso indebido que se ha dado a estos, que es la razón de incluir dicha disposición en el marco legal; asimismo, se hace un breve análisis del artículo 69-B y su reforma en el año 2018. En el capítulo II se bosqueja de manera general el aspecto legal y fiscal de la facultad de presunción de la autoridad fiscal, haciéndose un énfasis en distinguir presunciones humanas y legales, así como un análisis de la simulación y las consecuencias de esta, para concluir con el análisis económico de la presunción de inexistencia de operaciones.

Los elementos que debe tomar en cuenta la autoridad fiscal para estar en posibilidad de presumir la inexistencia de las operaciones son analizados a detalle en el capítulo III, recurriendo a aspectos legales y financieros; incluyendo el caso en que los contribuyentes son considerados como no localizados por la autoridad; por otro lado, el procedimiento para un contribuyente que emite comprobantes fiscales, que la autoridad fiscal presume de inexistentes, es descrito de manera detallada en el capítulo IV, mientras que el procedimiento de aclaración para aquellos, que, del lado opuesto, dieron efectos fiscales a los comprobantes fiscales cuyas operaciones presume la autoridad fiscal son inexistente de fondo se describe de manera detallada en el capítulo V.

Por último, en el capítulo VI se compilan los principales criterios jurisdiccionales relacionados con la inexistencia de operaciones en materia fiscal clasificadas en antes y después de la reforma que en 2018 se hizo al artículo 69-B del CFF.

Estoy seguro de que el presente libro logrará contribuir a la cultura fiscal en México, el lector tendrá una clara idea de las principales implicaciones de la disposición y además contará con una guía de acción cuando se ubique en algún supuesto de los contemplados por la disposición legal.

C.P.C. Florentino Bautista Hernández

Presidente del Comité Ejecutivo Nacional del IMCP

2018-2019

cub

Prólogo a la

segunda edición

La presunción de inexistencia de las operaciones amparadas en comprobantes fiscales es un tema de la reforma fiscal de 2014, tiene modificaciones en 2018 y 2019, y mediante la reforma de 2020 se hacen una serie de adecuaciones que tienen como finalidad ir perfeccionando y dando soporte legal a la actuación de las autoridades fiscales y penales. Con esta reforma no solo se pretende combatir el tráfico de comprobantes fiscales y al delincuente peligroso no organizado, sino perseguir al delincuente peligroso organizado por medio de un sistema penal de excepción.

La reforma fiscal-penal 2020 es una de las más importantes y trascendentes para el Estado y para los contribuyentes. Las consecuencias de llevar a cabo operaciones de cualquier índole y naturaleza con comprobantes fiscales que amparen operaciones inexistentes, falsas o actos jurídicos simulados, no solo detonará la existencia de una obligación fiscal omitida o en su caso la emisión y exigibilidad de crédito fiscal, sino que además puede tipificar delitos que en el mejor de los casos serán considerados como graves, y en otros casos, tendrá la aplicación de una política criminal como delincuencia organizada, buscando el combate de actos que perjudican al Estado y reestableciendo la recaudación a su favor.

La nueva edición de esta importante obra contiene en cada uno de sus capítulos la actualización de datos y cifras estadísticas que se conocen hasta hoy. Respecto al nuevo capítulo, analiza en tres apartados las restricciones, las infracciones y las consecuencias penales en el tráfico de comprobantes fiscales a partir de la reforma fiscal-penal 2020. En la primera parte, como una manera introductoria, se establecen las bases de entendimiento entre un crédito fiscal y el tipo penal; en el segundo apartado se desarrolla la reforma fiscal-administrativa, y en el tercero la reforma fiscal-penal.

El artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación (CFF) no tiene una sola modificación en 2020, pero otras normas jurídicas que tienen relación con el tráfico de comprobantes fiscales sí se modifican o adicionan. Por ello se analiza la cancelación temporal y definitiva de certificados de sello digital, la nueva responsabilidad solidaria, las restricciones en los estímulos y subsidios, la figura de tercero colaborador, la nueva infracción y delito, así como las disposiciones correspondientes en la Ley Federal contra la Delincuencia Organizada, la Ley de Seguridad Nacional, el Código Nacional de Procedimientos Penales y el Código Penal Federal.

En la parte correspondiente a la reforma fiscal-penal, los autores reflexionan que la reforma al CFF parece simple, pero es más profunda, ya que tiene implicaciones en la calificación del delito. También plantean cuestiones como: ¿Qué implicaciones tiene que se haya contemplado el aspecto fiscal como delincuencia organizada? ¿Cuál es el tipo penal para ubicarse como delincuencia organizada? Además, desarrollan los tópicos de la prisión preventiva oficiosa, el control sobre acuerdos reparatorios, la suspensión condicional del proceso, los criterios de oportunidad y las consecuencias de que los ilícitos fiscales se consideren amenaza a la seguridad nacional, entre otros.

Por último, a manera de reflexión, no solo es importante, sino prioritario el combate a los ilícitos fiscales. Por ello las autoridades han fortalecido en esta reforma su marco de actuación, sin embargo, la tarea aún no termina. En la relación fiscal, el sujeto pasivo necesita un marco fiscal adecuado que le otorgue seguridad jurídica ante un procedimiento de presunción de operaciones inexistentes que, al día de hoy, no ha tenido las modificaciones legales suficientes para eliminar la subjetividad en su aplicación.

Me despido reconociendo el gran trabajo, compromiso y dedicación de la Comisión Fiscal de la Región Centro-Occidente del IMCP, por la excelente actualización de esta importante obra que, sin lugar a dudas, será de referencia y utilidad a los ámbitos estudiantil, académico, profesional, de investigación, legislativo, de finanzas públicas, entre otros. La temática es actual, de dimensión y trascendencia social, ya que al final del camino, los temas tributarios impactan a la sociedad en su conjunto.

C.P.C. y Mtra. Diamantina Perales Flores

Presidente del IMCP 2019-2021

Julio, 2020

pg10

Los autores

Sumario: Introducción; 1. Tráfico de comprobantes fiscales y sus efectos en las finanzas públicas; 1.1 Comprobantes fiscales; 1.2 Tráfico de comprobantes fiscales; 1.3 Efectos en las finanzas públicas por el tráfico de comprobantes fiscales; 2. Simulación e inexistencia de operaciones de los comprobantes fiscales digitales; 2.1 Mecanismo de garantía de audiencia y autocorrección de comprobantes fiscales; 3. Adición del artículo 69-B del CFF 2014 e iniciativa de decreto de reformas fiscales 2018; 3.1 Iniciativa de adición del artículo 69-B del CFF 2014; 3.2 Reforma al artículo 69-B del CFF 2018; 3.2.1 Ampliación de plazos; 3.2.2 Nuevo listado trimestral; 3.2.3 Adición al artículo 69-B del CFF.

Introducción

A partir de la reforma de 2014 entraron en vigor en el Código Fiscal de la Federación (CFF) una serie de modificaciones tendientes a identificar operaciones inexistentes o simuladas con el propósito de dejar sin efecto los comprobantes fiscales que por ellas se emiten. Ante esta problemática el objetivo del presente capítulo es analizar la relación que tienen entre sí los comprobantes fiscales y las operaciones simuladas, saber desde cuándo existen estas últimas, estudiar los efectos del tráfico de tales documentos y la presunción de inexistencia de operaciones respecto de las finanzas de México, así como determinar quiénes son los beneficiados con este fenómeno.

Dentro de este contexto se puede decir que ciertos contribuyentes de manera indebida trafican con comprobantes fiscales, con los cuales obtienen un lucro; esto afecta los niveles de recaudación, la aplicación del gasto público y, en general, a las finanzas del país, en perjuicio de su población. Es ahí donde se resalta la importancia de esta publicación.

1. Tráfico de comprobantes fiscales y sus efectos en las finanzas públicas

Uno de los