Programas para evaluaciones fiscales en empresas comerciales e industriales

Por Comisión de apoyo a la práctica Profesional Independiente

Esta obra es un cuestionario estructurado con base en los diferentes rubros del balance general y del estado de resultados. Ha sido preparada con las preguntas más comunes para ayudar a los profesionales de la Contaduría Pública en el cumplimiento de las principales disposiciones fiscales federales, por ejemplo: la Ley General de Sociedades Mercant

• Idioma: Español
• Editorial: IMCP
• Fecha de lanzamiento: 7 dic 2020
• ISBN: 9786075630762

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Programas para evaluaciones

fiscales en empresas

comerciales e industriales

Derechos Reservados

© 2020 Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C.

Bosque de Tabachines 44, Fracc. Bosques de las Lomas 11700, Ciudad de México.

www.imcp.org.mx

© 2020 María Alicia Benavides Pintos, Domingo Burciaga Alvarado,

Rodolfo José Luis Figueroa Lorrabaquio, Miguel Ángel Mayorga Acevedo, Ricardo

Martínez Cureño, José de Jesús Prado Arciniega, Javier Rojas Palma, Juan Carlos

Rueda López, Gricelda Alicia Soto Alvarado, Juan Carlos Pardo Casillas,

Reyna Miguel Santillán

Programas para evaluaciones fiscales en empresas comerciales e industriales

ISBN: 978-607-563-076-2

3ª edición, agosto de 2020

EDITORIAL

Azucena García Nares Gerencia Editorial

Norma Berenice San Martín López Coordinación Editorial

José Luis Raya Cruz Coordinación de Diseño

Eugenio Alejandro Cruz Sánchez Diagramación y Portada

Nicolás Martín Centeno Bañuelos Corrección de Estilo

Eduardo Martín Sosa Uraga Producción

Shutterstock® Images Banco de imágenes

La transformación a libro electrónico del presente título fue realizada por Capture®

Todos los derechos reservados. Ninguna parte de esta obra debe ser reproducida o transmitida, mediante ningún sistema o método, electrónico o mecánico (incluido el fotocopiado, la grabación o cualquier sistema de recuperación y almacenamiento de información), sin consentimiento previo y por escrito del editor.

Publicado en México/Published in Mexico

In memoriam

Esta edición está dedicada a la memoria de nuestro amigo y colega el C.P.C. Jaime Hernández Romero. Tu ejemplo de vida y tus aportaciones a la profesión contable seguirán con nosotros en nuestra memoria.

Índice

Introducción

Comisión de Apoyo a la Práctica Profesional Independiente

Abreviaturas

Capítulo 1. General

Capítulo 2. Contabilidad electrónica

Capítulo 3. Activos circulantes, inversiones permanentes e intangibles

A. Efectivo y equivalentes de efectivo

B. Cuentas y documentos por cobrar

C. Inversiones en valores

D. Inventarios

E. Pagos anticipados

F. Inmuebles, maquinaria y equipo

G. Activos intangibles

Capítulo 4. Pasivos

Capítulo 5. Capital contable

Capítulo 6. Ingresos

Capítulo 7. Deducciones

Capítulo 8. Costo de ventas

Capítulo 9. Remuneraciones al personal

Capítulo 10. Intereses

A. Concepto de intereses

B. Ajuste anual por inflación

C. Créditos

D. Deudas

E. Determinación del ajuste anual por inflación.

Capítulo 11. Comprobantes fiscales digitales

Comprobantes fiscales digitales, ingreso

Comprobantes fiscales digitales, egreso

Comprobantes fiscales digitales, traslado

Comprobantes fiscales digitales, nómina

Comprobantes fiscales digitales de recepción de pago

Comprobantes fiscales digitales de retenciones e información de pagos

Capítulo 12. Consideraciones en primeras auditorías

A. Avisos

B. Declaraciones y cuentas fiscales

C. Saldos contables de contribuciones a favor

Capítulo 13. Partes relacionadas

A. Concepto de partes relacionadas

B. Operaciones de maquila, Arts. 181 y 182 de la LISR

Capítulo 14. Ley federal para la prevención e identificación de operaciones con recursos de procedencia ilicita .

Introducción

Disposiciones vigentes en 2019

La presente obra tiene por objetivo principal ayudar a los profesionales de la Contaduría Pública en el cumplimiento de las principales disposiciones fiscales federales, de seguridad social y legales corporativas aplicables en las empresas comerciales e industriales en nuestro país; asimismo, con el fin de lograr una mejor presentación de los programas, decidimos clasificar las disposiciones fiscales aplicables, en el orden en que se presentan los distintos rubros de los estados financieros

Sabemos que es imposible cubrir todas las disposiciones fiscales, de seguridad social y legales corporativas que a una entidad se le aplican, sin embargo, consideramos que los programas y cuestionarios que se presentan en este libro ayudarán a los colegas a efectuar un diagnóstico general que les permita identificar los principales riesgos, en su caso, derivados del incumplimiento de dichas disposiciones y, por lo tanto, estar en posibilidades de efectuar los cambios necesarios

Estos programas han sido preparados siguiendo el esquema de un cuestionario estructurado sobre las áreas básicas del balance general y los renglones fundamentales de ingresos y deducciones, así como otros aspectos. Asimismo, fueron desarrolladas sobre preguntas que en su propio planteamiento llevan el enfoque o la orientación de lo que debe considerarse en los distintos supuestos, que se pensaron pudiesen ser más comunes para efectuar su revisión fiscal durante el trabajo de auditoría y cumplimiento de obligaciones fiscales, seguridad social, legales y corporativas, por lo que permiten, en la generalidad de los casos, respuestas sencillas. Adicionalmente, se procuró dar el fundamento legal para facilitar su consulta en la disposición fiscal respectiva

El entorno fiscal que estos programas abarcan se forma, principalmente, con base en los tres vértices de la legislación fiscal: Impuesto Sobre la Renta, Impuesto al Valor Agregado y Código Fiscal de la Federación, así como sus reglamentos respectivos, y las leyes aplicables a Seguridad Social (Ley del Seguro Social, Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores y sus Reglamentos), Ley Federal del trabajo, la Ley General de Sociedades Mercantiles, Código de Comercio y otras como la Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita, todos ellos vigentes al 31 de diciembre de 2019; asimismo se han considerado las disposiciones contenidas, tanto en la Resolución Miscelánea Fiscal vigente para 2019 y sus distintas modificaciones, como en los decretos publicados durante el ejercicio de 2019.

Este libro es actualizado cada año por la Comisión de Apoyo a la Práctica Profesional Independiente (CAPPI), y forma parte de una selecta colección de textos enfocados en ayudar a todo profesional de la Contaduría Pública en su trabajo diario

Cabe destacar el siguiente hecho; a partir de 2016, se modificó el título y enfoque de este libro, el cual estaba dirigido a auditores externos como un programa en sus revisiones fiscales; sin embargo, actualmente este libro cambia, con un enfoque de generación de valor ya que es lo que necesitan los contadores que laboran en empresas y despachos de auditoría.

Comisión de Apoyo a la Práctica Profesional Independiente (CAPPI)

Fue bajo los auspicios de nuestro presidente del Comité Ejecutivo Nacional, del Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C., del periodo 1986-1987, Víctor Mendívil Escalante, cuando se creó, por medio de la Vicepresidencia de Práctica Externa, la Comisión de Apoyo al Ejercicio Independiente (CAEI) .

La CAEI estuvo vigente de 1987 a 1999 y por la similitud de sus finalidades se unió con la Comisión Orientadora de la Práctica Profesional Independiente (COPPI), creándose así la Comisión de Apoyo a la Práctica Profesional Independiente (CAPPI), dependiente de la Vicepresidencia de Práctica Externa del IMCP

Nuestra Comisión ha logrado entre sus integrantes un gran espíritu de compañerismo y amistad, que nos alienta a continuar con nuestra misión y nuestro grupo

La CAPPI actualmente se compone de 12 integrantes, bajo la estructura de un presidente y un secretario-tesorero; la Comisión se rige por un reglamento aprobado por el IMCP, siendo el perfil de los integrantes el que se señala en seguida:

a)

Ser Contador Público Certificado afiliado al IMCP.

b)

Contar con una experiencia profesional continua mínima de cinco años.

c)

Contar con la capacidad técnica necesaria para ser miembro de la Comisión y gozar de prestigio profesional en el desempeño de sus actividades

d)

Lograr un mínimo de asistencias y puntualidad, conforme al reglamento.

e)

Lograr un mínimo de participaciones conforme al reglamento.

Otros libros preparados por la CAPPI y editados por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, son:

•

Manual para estructurar firmas de contadores públicos. Es una valiosa guía para aprovechar las experiencias y sugerencias de colegas que han probado la eficacia de lo que allí se expone

•

Carta de sugerencias como producto de la auditoría de estados financieros. Nos da una serie de elementos de gran relevancia para la elaboración de este valioso documento

Además de los libros antes listados que se editan y comercializan por medio del IMCP, la CAPPI ofrece cursos y pláticas en los Colegios Federados al Instituto y en instituciones de educación superior.

Como ya se ha expresado, la finalidad de la CAPPI, es apoyar a nuestros colegas en su práctica profesional independiente.

Aprovechamos para agradecer el apoyo del Instituto Mexicano de Contadores Públicos, de la Vicepresidencia de Práctica Externa y de los Colegios Federados por su comprensión, que con su auspicio a nuestras pláticas nos alientan a continuar con nuestra aportación, siempre con un espíritu de servicio para quienes llevan a cabo la práctica profesional independiente Así, reiteramos estar a sus órdenes en la parte que nos atañe, por medio de cualquiera de los Colegios de Contadores Federados al IMCP.

Pueden contactarnos mediante nuestros actuales representantes

Presidente

C.P.C. Miguel Ángel Mayorga Acevedo

[e-mail]

Secretario-Tesorero

C.P.C. Gricelda Alicia Soto Alvarado

[e-mail]

Diciembre de 2019

Abreviaturas

PROGRAMAS PARA EVALUACIONES FISCALES EN EMPRESAS COMERCIALES E INDUSTRIALES

DISPOSICIONES VIGENTES EN 2019

Este primer Cuestionario llamado General está diseñado para que los auditores externos y para aquellos responsables de áreas fiscales en empresas, podrán aplicarlo en los puntos considerables. Aplicarlos si no en su totalidad sí en parte importante, lo que les daría mayor certeza de que están haciendo las consideraciones pertinentes.

EMPRESA

FECHA DE CIERRE

HECHO POR

FECHA

REVISADO POR

FECHA

GENERAL