SIDEIMSS: Guía para su elaboración
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SIDEIMSS - Comisión representativa ante Organismos de Seguridad Social del IMCP (CROSS)
SIDEIMSS
Guía para su elaboración
Derechos Reservados
© 2019 Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C.
Bosque de Tabachines 44, Fracc. Bosques de las Lomas 11700, Ciudad de México.
www.imcp.org.mx
© 2019 José Guadalupe González Murillo, Cristina Zoé Gómez Benavides, Karla
Arlaé Rojas Quezada, Bernardo González Vélez, Crispín García Viveros, Fidel
Serrano Rodulfo, Javier Juárez Ocotencatl, Arturo Luna López, Edgar Enríquez
Álvarez, Cynthia Gabriela González Gámez, Jorge E. Martínez Vargas, Leobardo Muñoz Tapia, Jaime Zaga Hadid, José Sergio Ledezma Martínez, Juliana Rosalinda Guerra González, Oscar Guevara García, José Manuel Etchegaray Morales, Oscar de Jesús Castellanos Varela, Didier García Maldonado, Luis Manuel Cano Melesio, Orlando Corona Lara, Miguel Arnulfo Castellanos Cadena, Eduardo López Lozano, Rolando Silva Briceño
SIDEIMSS
Guía para su elaboración
ISBN 978-607-8628-87-2
1a. Edición, octubre de 2019
Azucena García Nares Gerencia Editorial
Norma Berenice San Martín López Coordinación Editorial
José Luis Raya Cruz Coordinación de diseño
Nicolás Martín Centeno Bañuelos Corrección de estilo
María Antonieta Oliver Morales Formación y diseño
Eduardo Martín Sosa Uraga Producción
Shutterstock ® Images Banco de imágenes
Conversión gestionada por:
Sextil Online, S.A. de C.V./ Ink it ® 2019.
+52 (55) 52 54 38 52
contacto@ink-it.ink
www.ink-it.ink
Todos los derechos reservados. Ninguna parte de esta obra debe ser reproducida o transmitida, mediante ningún sistema o método, electrónico o mecánico (incluido el fotocopiado, la grabación o cualquier sistema de recuperación y almacenamiento de información), sin consentimiento previo y por escrito del editor.
Publicado en México/Published in Mexico
INTEGRANTES DE LA COMISIÓN
REPRESENTATIVA ANTE ORGANISMOS
DE SEGURIDAD SOCIAL DEL IMCP
BIENIO 2017-2019
C.P.C. José Guadalupe González Murillo
Presidente
L.C.P. Cristina Zoé Gómez Benavides
Vicepresidente
L.C.P. L.D. MSS. Karla Arlaé Rojas Quezada
Secretaria Técnica
Prólogo
Introducción
Abreviaturas
CAPÍTULO 1
ASPECTOS GENERALES
1.1 Marco Legal
A. Ley del Seguro Social
B. Reglamento de la Ley del Seguro Social en materia de Afiliación, Clasificación de Empresas, Recaudación y Fiscalización
C. Requisitos del Contador Público que dictamina
D. Requisitos que el patrón debe cumplir para dictaminarse
E. Requisitos propios del dictamen
F. Responsabilidad del Contador Público
G. Regulación del trabajo de auditoría
H. Cumplimiento por parte del Contador Público de las Normas de Atestiguamiento
CAPÍTULO 2
NORMAS PROFESIONALES
2.1 Normas y procedimientos de auditoría
2.1.1 Normas personales y generales
2.1.2 Normas de ejecución de trabajo
2.1.3 Normas de información
2.2 Relación de las Normas para atestiguar con las disposiciones fiscales en materia de dictamen
A. Reconocimiento de las Normas de Auditoría por parte del Instituto Mexicano del Seguro Social
B. Concordancia de las Normas para Atestiguar con las disposiciones fiscales en materia de Seguro Social
2.3 Normas relativas a servicios para atestiguar aplicables a las obligaciones del Seguro Social
2.4 Análisis previo a la contratación de la auditoría
2.5 Modelo de investigación preliminar para la contratación de las primeras auditorías de Seguro Social
A. Identificación del cliente
B. Periodo de revisión
C. Aprobación de los honorarios
D. Aspectos generales
E. Trabajadores
F. Prestaciones
G. Prestaciones de ley
H. Contratos y nóminas
I. Riesgos de trabajo
J. Cuestionario para ser contestado por el encargado de la investigación preliminar
K. Honorarios de la auditoría
2.6 Propuesta de servicios profesionales
CAPÍTULO 3
PLANEACIÓN Y SUPERVISIÓN DE LA AUDITORÍA
3.1 Planeación del examen de atestiguamiento
3.2 Etapas de la planeación y supervisión
3.2.1 Investigación de los principales aspectos del patrón
a examinar
3.2.2 Estudio y evaluación del control interno
3.2.3 Cuestionario sobre el estudio y evaluación del control interno
3.3 Programa de trabajo
3.4 Análisis general de riesgos
3.4.1 Memorándum de planeación
3.4.2 Perfil del cliente
3.4.3 Evaluación de la función gerencial del departamento de recursos humanos
3.4.4 Conclusiones y plan general de auditoría
3.5 Supervisión de la auditoría
CAPÍTULO 4
DESARROLLO DEL PROGRAMA DE TRABAJO
A. Características generales del patrón
B. Revisión de la conciliación de las cifras de nómina vs. las cifras de la contabilidad
C. Análisis de prestaciones
D. Prueba de razonabilidad global
E. Determinación individual del salario base de cotización
F. Pago a personas físicas
G. Movimientos de afiliación
H. Evaluación de la actividad y grado de riesgo
I. Otras obligaciones
J. Plantilla de información patronal y atestiguamientos
CAPÍTULO 5
SISTEMA DE DICTAMEN ELECTRÓNICO (SIDEIMSS)
Sección I. Antecedentes, introducción o generalidades
Sección II. Elaboración y presentación del aviso de dictamen
Sección III. Plantilla de Información Patronal y sugerencias para el adecuado llenado de las mismas
Sección IV. Atestiguamientos. Algunos aspectos importantes que debemos tomar en cuenta.
Sección V. Cédulas de dictamen
Sección VI. Pagos y Movimientos Afiliatorios derivados del dictamen
Sección VII. Opinión
Sección VIII. Presentación del dictamen
Sección IX. Preguntas frecuentes del SIDEIMSS y notas importantes
Pólogo
Esta obra realizada por Contadores Públicos especialistas en materia de Seguridad Social, que forman parte de la Comisión Representativa ante Organismos de Seguridad Social (CROSS) del Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C. (IMCP), es un compendio de ideas, experiencias, requisitos legales y formalidades que se han recopilado al paso de muchos años en que se ha presentado este dictamen ante el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS).
Al respecto, es importante destacar que el dictamen para efectos del Seguro Social tiene más de 20 años de ser presentando por los patrones y por los Contadores Públicos Autorizados (C.P.A.) ante el IMSS. Este dictamen tiene la finalidad principal de informar a este Instituto el debido cumplimiento de las obligaciones que la Ley del Seguro Social y sus Reglamentos imponen a los patrones.
Inicialmente, este dictamen fue voluntario para todos los patrones, sin embargo, a partir de la reforma a la Ley del Seguro Social del año 2001, se convirtió en obligatorio para los patrones que tuvieran como mínimo un promedio mensual de 300 trabajadores, pero aquellos patrones que no rebasen ese límite pueden presentarlo de forma voluntaria.
El contenido e información en estos años de existencia del dictamen había cambiado en algunas ocasiones, pero en esencia fue relativamente similar en todo ese tiempo.
Destaco que un aspecto importante del dictamen para efectos del Seguro Social que se observó en los últimos años fue su rezago tecnológico, el cual ya no atendía a la realidad informática de los negocios. Asimismo, este dictamen ya no coincidía con la mejora de trámites tecnológicos que está ofreciendo el IMSS a los derechohabientes y patrones, ya que:
• Los dictámenes se seguían presentando en papel directamente en las Subdelegaciones del IMSS.
• Los avisos afiliatorios derivados del propio dictamen se tenían que seguir presentando en dispositivos magnéticos directamente en las ventanillas de atención de las Subdelegaciones del IMSS.
Es preciso mencionar que anualmente se presentan entre 14,000 y 15,000 avisos de dictamen, los cuales podrían ser considerados pocos si se compara con los más de 900,000 patrones registrados ante el IMSS; sin embargo, esos patrones que se dictaminan aportan entre 50 y 60% de los recursos del IMSS, los cual es un aspecto que toma una relevancia importante para el IMSS y los Contadores Públicos Autorizados.
Ahora bien, ¿qué beneficios tiene el nuevo dictamen para el patrón, el IMSS y el trabajador?
De forma inicial, un beneficio para todas la partes es que la forma de presentación ha cambiado, pues ahora el aviso, la información y el dictamen se presentan por medio de una plataforma tecnológica en la página de Internet del IMSS denominada SIDEIMSS, la cual será utilizada tanto por el Contador Público Autorizado como por el patrón con sus respectivas e.firma digitales, que originalmente les otorgó el Servicio de Administración Tributaria (SAT).
Un aspecto relacionado con los trámites que se desprenden del dictamen para efectos del Seguro Social es la presentación de avisos afiliatorios que se derivan del propio dictamen, ya que con la utilización de esta nueva plataforma se podrán presentar al IMSS mediante el SIDEIMSS, ahorrando, por consecuencia, tiempos y molestias para todas las partes involucradas.
Por lo que hace a la información que se presentará en el propio dictamen, el IMSS será más eficiente en comprobar que los patrones cumplieron con todas aquellas obligaciones que la Ley del Seguro Social y sus Reglamentos le imponen.
En resumen, la presente obra apoyará a los Contadores Públicos Autorizados, a los patrones y al IMSS a entender el nuevo contenido y alcance del dictamen que se presenta por medios electrónicos.
C.P.C. José Guadalupe González Murillo
Presidente de la Comisión Representativa ante Organismos de Seguridad Social
Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C.
Introducción
La Comisión Representativa Ante Organismos de Seguridad Social (CROSS), dependiente de la Vicepresidencia de Fiscal del Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A. C., se dio a la tarea de preparar esta obra denominada SIDEIMSS Guía para su elaboración para efectos de la Ley del Seguro Social.
Como es del conocimiento de todos los Contadores Públicos Autorizados para dictaminar las obligaciones ante el Seguro Social, la ley establece a los patrones y demás sujetos obligados a dictaminarse en los términos del artículo 16 de dicho ordenamiento. La autoridad correspondiente dio a conocer desde finales del año 2016, que el dictamen del ejercicio de 2017 debería ser presentado en 2018, de manera electrónica vía internet, para lo cual se difundieron, por medio de distintos foros en diversos colegios del país, pláticas a los Contadores Públicos para dar a conocer la nueva estructura de los anexos y formatos que se utilizarían; además, en la página de Internet se difundió el manual del usuario, el cual contiene, entre otros, los requerimientos de operación, los servicios digitales (creación de la cuenta IMSS digital), el catálogo de Contadores Públicos Autorizados (para efectos de registro o reactivación, entre otros), el módulo del dictamen electrónico, los atestiguamientos y los textos de opinión.
Las autoridades del Seguro Social han comentado las ventajas de utilizar esta herramienta, ya que, como sabemos, la tecnología permite simplificar los trámites en muchos aspectos, entre ellos, reducir los tiempos para no presentarse en las Subdelegaciones a entregar el cuadernillo y, al mismo tiempo, eliminar la utilización del papel.
Las autoridades han informado los siguientes beneficios, entre otros, que el Dictamen Electrónico (SIDEIMSS) otorga:
• Presentar, de manera digitalizada, la documentación comprobatoria de los trámites.
• Formular y presentar el dictamen, de forma cien por ciento digital, por Internet.
• Emitir acuses electrónicos.
• Enviar información del Contador Público Autorizado (C.P.A.) al patrón o sujeto obligado para el pago de diferencias y la presentación de movimientos afiliatorios de alta, baja y modificaciones de salario, derivados del dictamen.
• Efectuar en línea los pagos derivados de la presentación del dictamen.
• Consultar el contenido del dictamen formulado por el C.P.A., previo a la presentación, por parte del patrón o sujeto obligado.
Indudablemente, esos beneficios son reales y aunque parecía todo que estaba bien, preparado y completo para trabajar, muchos contadores se encontraron con diversos problemas al utilizar el aplicativo, teniendo dudas de cómo llenar y contestar los distintos formatos contenidos en los distintos módulos.
Entonces, consideramos que faltaba un instructivo que aclarara cómo llenar las plantillas, pues al intentar rellenar los formatos no aceptaba los puntos y comas o al completar las columnas donde se debería capturar el nombre del trabajador Primer apellido
, Segundo apellido
y Nombres
, tampoco aceptaba incluir puntos ni comas.
Para ayudar a corregir este tipo de obstáculos fueron necesarias muchas aclaraciones y observaciones, pero ahora las estamos presentando en este libro y cumplen el objetivo de instructivo
que se requería para facilitar el llenado de las plantillas y de los formatos del dictamen.
Pues bien, el lector podrá consultar esta obra para despejar las dudas que se presentaron el año anterior para llenar las plantillas que contienen los distintos módulos del dictamen. En el capítulo V de esta obra se incluyó una gran cantidad de ejemplos que aclaran la forma correcta del llenado de los módulos. Indudablemente, la CROSS realizó un trabajo exhaustivo durante el pasado año, con los técnicos informáticos del IMSS, para lograr el contenido que ahora presentamos en esta obra.
Asimismo, los demás capítulos de la obra contienen información que como auditores debemos observar para dar cumplimiento a nuestras normas de atestiguamiento, con el fin de realizar el trabajo de revisión con la calidad que demanda este servicio.
Deseamos que este volumen apoye, de manera sustantiva, a todos los interesados en este tema, ya que este es el objetivo que la CROSS se fijó al planear la realización de este libro.
C.P.C. y PC FI. Arturo Luna López
Integrante de la Comisión de Seguridad Social
Responsable de la Subcomisión Editorial de la Cross
ABREVIATURAS
1.1 MARCO LEGAL
La auditoría se ocupa de la verificación, del examen de los datos que ha generado la empresa o el patrón para nuestro caso, con el propósito de juzgar la veracidad de la información que se refleja. Estos datos son aseveraciones de hechos intangibles, pues su verificación requiere de la aplicación de las técnicas y métodos de prueba aceptados de manera general, como lo son las Normas para Atestiguar.
El trabajo de auditoría, o en materia de revisiones del cumplimiento de