Programas de auditoría para evaluaciones fiscales en empresas comerciales e industriales

Por Comisión de Apoyo a la Práctica Profesional Independiente CAPPI

Esta obra actualizada, cada año, por la Comisión de Apoyo a la Práctica Profesional Independiente (CAPPI), es un cuestionario estructurado con base en los diferentes rubros del balance general y del estado de resultados. Ha sido preparada con las preguntas más comunes para llevar a cabo la revisión del cumplimiento de las obligaciones fiscales de u

• Idioma: Español
• Editorial: IMCP
• Fecha de lanzamiento: 9 jul 2019

Comisión de Apoyo a la Práctica Profesional Independiente CAPPI

Esta Comisión se compone de 10 integrantes, bajo la estructura de un presidente y un secretario-tesorero; este perfil es el que en seguida se señala y se rigen por un reglamento aprobado por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C. (IMCP): a) ser Contador Público Certificado afiliado al IMCP, b) contar con una experiencia profesional continua mínima de cinco años, c) contar con la capacidad técnica necesaria para ser miembro de la Comisión y gozar de prestigio profesional en el desempeño de sus actividades, d) lograr un mínimo de asistencias y puntualidad, conforme al reglamento y e) lograr un mínimo de participaciones conforme al Reglamento.

Vista previa del libro

CAPPI

Comisión de Apoyo a la Práctica Profesional Independiente

Fue bajo los auspicios de nuestro Presidente del Comité Ejecutivo Nacional del Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C., del periodo 1986-1987, Víctor Mendívil Escalante, que se creó, por medio de la Vicepresidencia de Práctica Externa, la Comisión de Apoyo al Ejercicio Independiente (CAEI).

La CAEI estuvo vigente de 1987 a 1999 y por la similitud de sus finalidades se fusionó con la Comisión Orientadora de la Práctica Profesional Independiente (COPPI), creándose la Comisión de Apoyo a la Práctica Profesional Independiente (CAPPI), dependiente de la Vicepresidencia de Práctica Externa del Instituto Mexciano de Contadores Públicos (IMCP).

La CAPPI se compone de 10 elementos, con la estructura de un presidente y un secretario-tesorero, puestos vigentes por bienios, y 10 colaboradores más, cuyo perfil es el siguiente y se rige por un reglamento escrito, aprobado por el IMCP.

a)  Ser Contador Público Certificado afiliado al IMCP.

b)  Contar con una experiencia profesional mínima de cinco años.

c)  Contar con la capacidad técnica necesaria para ser miembro de la Comisión y gozar de prestigio profesional en el desempeño de sus actividades y calidad moral.

d)  Contar con cierta trayectoria en su colegio y haber participado antes en otras comisiones, así como tener experiencia en las diferentes actividades del mismo.

e)  Lograr un mínimo de asistencias y puntualidad, conforme al reglamento

f)  Lograr un mínimo de participaciones conforme al Reglamento.

En nuestro afán de colaboración, por las inquietudes que se presentan en nuestra práctica profesional independiente, se actualizan y editan año tras año, de acuerdo con los sucesos y las variantes que lo ameritan, los siguientes libros:

•  Manual para estructurar pequeñas y medianas firmas de Contadores Públicos. Es una valiosa guía para aprovechar las experiencias y sugerencias de colegas que han probado la eficacia de lo que allí se expone.

•  Programas de auditoría para evaluaciones fiscales. De uso frecuente para quienes dictaminan para efectos fiscales y financieros.

•  Programas de auditoría para empresas comerciales e industriales. Que nos lleva de la mano desde el inicio de la revisión hasta su culminación.

•  Tendencias en la presentación de estados financieros. Que nos apoya en la redacción de las notas a los estados financieros.

•  Práctica de auditoría para negocios pequeños y medianos. Además de ser una guía de alto nivel en revisiones, tanto para efectos fiscales como financieros, es un valioso libro de texto en varias reconocidas universidades del país.

•  Carta de sugerencias como producto de la auditoría de estados financieros. Nos da una serie de elementos de gran relevancia para la elaboración de este valioso documento.

Además de los libros antes listados que se editan y comercializan por medio del IMCP, siendo su producto en beneficio del mismo, se dan cursos y pláticas en los colegios federados al Instituto y en instituciones de educación superior. En algunos casos, el traslado al lugar de la plática, hospedaje y gastos corre por nuestro propio peculio y, en otros dichos gastos, son solventados por el colegio anfitrión.

Como ya se ha expresado, la finalidad de nuestra Comisión, es apoyar a nuestros colegas en sus inquietudes derivadas de la práctica profesional independiente, con las aportaciones antes citadas y estamos analizando la posibilidad de emitir nuevos libros, con previo estudio interno y aprobación del IMCP.

Nuestra Comisión ha logrado entre sus integrantes un gran espíritu de compañerismo, que permite expresarnos, ser escuchados y atendidos en alguna duda o problema en el desarrollo de la vida profesional, en lo general con resultados positivos y esta cohesión lograda en un marco de sincera amistad, nos alienta a continuar con nuestra misión y nuestro grupo.

Aprovechamos este conducto para agradecer el apoyo del Instituto Mexicano de Contadores Públicos, de la Vicepresidencia de Práctica Externa y de los colegios federados por su comprensión, que con su auspicio a nuestras pláticas nos alientan a continuar con nuestra aportación, siempre con un espíritu de servicio para quienes llevan a cabo la práctica profesional independiente. Así, reiteramos estar a sus órdenes en la parte que nos atañe, por medio de cualquiera de los colegios de contadores federados al IMCP que corresponda al domicilio del interesado.

Pueden contactarnos mediante nuestros actuales representantes.

Presidente

C.P.C. Javier Rojas Palma

[e-mail]

Secretario-Tesorero

C.P.C. Domingo Burciaga Alvarado

[e-mail]

Octubre de 2014.

APÉNDICE D-1

PROGRAMAS DE AUDITORÍA PARA EVALUACIONES FISCALES EN EMPRESAS COMERCIALES E INDUSTRIALES

Disposiciones vigentes en 2014

INTRODUCCIÓN

Estos programas han sido preparados siguiendo el esquema de un cuestionario estructurado sobre las áreas básicas del balance general y los renglones fundamentales de ingresos y deducciones, comprobantes fiscales y partes relacionadas. Asimismo, fueron desarrolladas sobre preguntas que en su propio planteamiento llevan el enfoque o la orientación de lo que debe considerarse en los distintos supuestos, que se pensaron pudiesen ser más comunes para efectuar su revisión fiscal durante el trabajo de auditoría, por lo que permiten, en la generalidad de los casos, respuestas sencillas. Adicionalmente, se procuró dar el fundamento legal para facilitar su consulta en la disposición fiscal respectiva.

El entorno fiscal que estos programas abarcan, se forma, principalmente, con base en los tres vértices de la legislación fiscal: Impuesto Sobre la Renta (ISR), Impuesto al Valor Agregado (IVA), Código Fiscal de la Federación (CFF), así como sus reglamentos respectivos, todos ellos vigentes al 31 de diciembre de 2014.

Concomitantemente, se han considerado las disposiciones contenidas, tanto en la Resolución Miscelánea Fiscal vigente para 2014 y sus distintas modificaciones, como en los decretos publicados durante el ejercicio de 2014.

En consecuencia, estos programas pretenden ser una herramienta que continúe ayudando a las pequeñas y medianas firmas de Contadores Públicos a evaluar el cumplimiento de las obligaciones fiscales de las empresas que se auditen por el ejercicio correspondiente a 2014. Antes de iniciar la revisión de cada sección de los estados financieros, deberá consultarse la parte de los programas que le es aplicable, y llenarse, principalmente, por el encargado o supervisor de la auditoría durante el transcurso de dicho trabajo. La revisión será efectuada por el gerente y, de acuerdo con los alcances y naturaleza de los problemas, por el socio responsable.

Este libro es actualizado, cada año, por la Comisión de Apoyo a la Práctica Profesional Independiente (CAPPI), y forma parte de una selecta colección de textos enfocados en las pequeñas y medianas firmas de Contadores Públicos que, en su función de auditores externos, llevan a cabo trabajos de dictaminación de estados financieros aunque se recomienda que sea usado por todo profesional de la Contaduría Pública en apoyo a su trabajo diario.

Otros libros preparados por la CAPPI editados por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, son:

Manual para estructurar pequeñas y medianas firmas de Contadores Públicos Certificados

Práctica de auditoría para negocios pequeños y medianos

Tendencias en la presentación de los estados financieros

Programas de auditoría para empresas pequeñas y medianas

Carta de sugerencias como producto de la auditoría

Los siguientes datos deberán reflejar la identidad de la empresa auditada y los datos del auditor.

Las preguntas que presentan en todo el libro deberán ser respondidas por el auditor en un archivo de trabajo con dos columnas:

PROGRAMAS DE AUDITORÍA PARA EVALUACIONES FISCALES EN EMPRESAS COMERCIALES E INDUSTRIALES

DISPOSICIONES VIGENTES EN 2014

General

1.  ¿Incluimos en nuestros papeles de trabajo una copia del memorándum de la revisión del ejercicio anterior y hemos anotado si las deficiencias subsisten o si han sido corregidas? Es importante considerar lo que señala el Art. 7 del CFF en cuanto a la fecha de inicio de la vigencia de las Leyes Fiscales, sus Reglamentos y las disposiciones administrativas de carácter general entrarán en vigor el día siguiente al de su publicación en el DOF, salvo que en ellas se establezca fecha posterior. Es importante este punto debido a que en 2014 entró en vigor una nueva Ley de ISR que sustituye a la anterior sin embargo, mediante disposiciones transitorias deja vigentes muchas otras.

2.  Si ha existido alguna revisión de las autoridades fiscales, cuyas consecuencias legales estén pendientes de resolverse:

a)  ¿Hemos obtenido copias de las actas de visita y de las liquidaciones de contribuciones correspondientes al ejercicio?

b)  ¿Hemos obtenido, en su caso, copia del recurso y/o juicio interpuesto ante las autoridades?

c)  En su caso, ¿evidencia documental del expediente y opinión del abogado o asesor que lleve el asunto?

d)  ¿Las diferencias determinadas por las autoridades se han reconocido en la contabilidad?

3.  ¿Se obtuvo copia para el archivo permanente de todas las resoluciones dadas a la compañía u opciones fiscales ejercidas durante el ejercicio?

4.  ¿Se revisó que hayan sido registrados de manera electrónica los asientos en la contabilidad en forma analítica y cumplir con los requisitos que establezca el RCFF y las Disposiciones de Carácter General que emita el SAT? (Art. 28, Fraccs. II, III y IV del CFF).

5.  ¿Se verificó que el contribuyente tenga presentados los avisos ante el Servicio de Administración Tributaria por la apertura o cierre de los establecimientos, sucursales, locales, puestos fijos o semifijos, lugares en donde almacenen mercancías y, en general, cualquier local o establecimiento que utilice para la realización de las actividades de la empresa? (Art. 27, Párr. 13 del CFF).

6.  ¿Se verificó que se haya realizado la inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes de los socios o accionistas de las personas morales y, a su vez, se revisó que se anotaran en el libro de socios y accionistas la clave de Registro Federal de Contribuyentes de cada socio y accionista y en cada acta de asamblea que lleve a cabo la empresa? (Art. 27, 2º Párr., del CFF).

7.  Si la empresa utiliza el sistema de registro mecánico o electrónico para llevar los registros