La contabilidad electrónica y el comprobante fiscal digital

Por María Teresa Bastidas Yffert

Textos comparados, comentarios, esquemas y casos prácticos para facilitar la lectura y comprensión de los siguientes temas: Disposiciones fiscales en materia de contabilidad electrónica. Reglas para la emisión de los comprobantes fiscales digitales. Gestión tributaria digital. Principales Normas de Información Financiera en México, Aspectos relevan

• Idioma: Español
• Editorial: IMCP
• Fecha de lanzamiento: 9 jul 2019

María Teresa Bastidas Yffert

Licenciada en Contaduría Pública y Master en Impuestos. Socia Directora y Fundadora de la Firma, Bastidas Yffert Rodríguez Asesores Fiscales, S.C. Es Contadora Pública Certificada por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C. (IMCP), para ejercer la práctica profesional a nivel Internacional en países con tratados celebrados por México, de 1999 a la fecha. Asimismo, es Contadora Pública Certificada por el IMCP, en la especialidad de Contabilidad y Auditoría Gubernamental, 2011-2015. Es presidenta de la Fundación para el Desarrollo Tributario Mexicano, A.C., de 2002 a la fecha. Actualmente, es asociada del IMCP, de Colegio de Contadores Públicos de México, A.C. (CCPM), del Instituto Mexicano de Ejecutivos de Finanzas, A.C. (IMEF), y de la International Fiscal Association, International Women Forum 2015. Fue presidenta del Comité de Planeación Estratégica del Gobierno Corporativo del Instituto Mexicano de Contadores Públicos (2011-2012); asesora en Materia Fiscal del Comité Ejecutivo Nacional del Instituto Mexicano de Contadores Público, A.C. (2010-2011); Vicepresidenta del Comité Nacional de Estudios Fiscales del Instituto Mexicano de Ejecutivos de Finanzas (2009-2010); integrante del Comité Directivo del International Women Forum 2006-2008; Asesora de la Presidencia de la República (2004-2006); integrante de la Comisión Fiscal Nacional del Instituto Mexicano de Ejecutivos de Finanzas de 2002 a la fecha; integrante de la Comisión Fiscal de la International Fiscal Association, Capítulo México (2003-2007); asesor del Comité Ejecutivo del CCPM (2006-2008); presidenta del Comité Organizador del Primer Foro Internacional Tributario por México, 2002; Vicepresidenta Nacional de Síndicos ante la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (1997-2000); Vicepresidenta del Comité Ejecutivo del Colegio de Contadores Públicos de México, A.C. (1994-1996 y 2000-2002); integrante de la Junta de Gobierno del CCPM (1996-1999); integrante de la Comisión de Investigación Fiscal del CCPM (1986-2001). Ha sido coordinadora del primero, segundo, tercero y cuarto “Premio de Investigación Fiscal Nacional” (1993-2000); coordinadora y coautora de los libros del IMCP y del Servicio de Administración Tributaria (SAT): Pago Referenciado DyP. Guía Práctica 2014, y Declaraciones y Pagos DyP. Guía Práctica 2013; y coordinadora y coautora de las obras institucionales del CCPM: Solución Integral para la Administración Tributaria (2007), y La Firma y La Factura Electrónica y Costo de Ventas, en el bienio 2004-2005.

Vista previa del libro

Socio de Auditoría de RSM Bogarín y Cía., S.C., México.

C.P. Titulado por la Universidad Iberoamericana.

Contador Público Certificado por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C.

Asociado del Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C. (IMCP), en donde fue integrante de las comisiones de Coordinación ante la Secretaría de la Contraloría General de la Federación en los periodos 1985-1987 y 1992-1994); de la Comisión Representativa ante la AGAFF (1990-1993) y de la Comisión de Normas y Procedimientos de Auditoría (1993-1995).

En el Comité Ejecutivo Nacional del IMCP ha participado durante diez años en los siguientes puestos: Auditor de 1996-1998; Protesorero y tesorero en 1999 y 2000, respectivamente; Presidente de la Comisión de Relaciones, Servicio y Apoyo a Federadas 2000-2002; Vicepresidente de Relaciones y Difusión en el periodo 2002-2004; Vicepresidente General en 2005; Presidente del CEN 2005–2006. Actualmente es miembro de la Junta de Honor del IMCP y Presidente del Comité de Auditoría en el periodo 2014–2015.

Como miembro del Colegio de Contadores Públicos de México, A.C., ha sido integrante de las comisiones de Auditoría (1982-1984 y 1984-1986), de Auditoría Fiscal (1986-1988) y de Promoción de Eventos Técnicos (1982-1984). Fue presidente de la Comisión de Auditoría de 1988 a 1990, presidente de la Comisión de Auditoría Fiscal de 1990 a 1992 y asesor de la misma hasta la fecha. Participó como presidente de la Comisión Representativa ante la SECOGEF de 1992 a 1994. Fue auditor financiero de 1993 a 1995. Fungió como asesor del Comité Ejecutivo de 1995 a 1996 y participó como miembro de la Junta de Gobierno de 1996 a 1997 y 2002.

Es coautor de los libros Informe de sugerencias derivado del examen del control interno y Compilación de principios de contabilidad, normas, objetivos y procedimientos de auditoría, publicados por Dofiscal Editores. Es autor de diversos artículos de carácter técnico para la revista Puntos Finos. Autor de diversos materiales para cursos de adiestramiento profesional para el Colegio de Contadores Públicos de México, A.C., y para colegios del interior de la República.

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Licenciada en Contaduría Pública y Master en Impuestos.

Socia Directora y Fundadora de la Firma, Bastidas Yffert Rodríguez Asesores Fiscales, S.C.

Es Contadora Pública Certificada por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C. (IMCP), para ejercer la práctica profesional a nivel Internacional en países con tratados celebrados por México, de 1999 a la fecha. Asimismo, es Contadora Pública Certificada por el IMCP, en la especialidad de Contabilidad y Auditoría Gubernamental, 2011-2015.

Es presidenta de la Fundación para el Desarrollo Tributario Mexicano, A.C., de 2002 a la fecha.

Actualmente, es asociada del IMCP, del Colegio de Contadores Públicos de México, A.C. (CCPM), del Instituto Mexicano de Ejecutivos de Finanzas, A.C. (IMEF), y de la International Fiscal Association, International Women Forum 2015.

Fue presidenta del Comité de Planeación Estratégica del Gobierno Corporativo del Instituto Mexicano de Contadores Públicos (2011-2012); asesora en Materia Fiscal del Comité Ejecutivo Nacional del Instituto Mexicano de Contadores Públicos A.C. (2010–2011); Vicepresidenta del Comité Nacional de Estudios Fiscales del Instituto Mexicano de Ejecutivos de Finanzas (2009-2010); integrante del Comité Directivo del International Women Forum 2006-2008; Asesora de la Presidencia de la República (2004-2006); integrante de la Comisión Fiscal Nacional del Instituto Mexicano de Ejecutivos de Finanzas de 2002 a la fecha; integrante de la Comisión Fiscal de la International Fiscal Association, Capítulo México (2003-2007); asesor del Comité Ejecutivo del CCPM (2006-2008); presidenta del Comité Organizador del Primer Foro Internacional Tributario por México, 2002; Vicepresidenta Nacional de Síndicos ante la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (1997-2000); Vicepresidenta del Comité Ejecutivo del Colegio de Contadores Públicos de México, A.C. (1994-1996 y 2000-2002); integrante de la Junta de Gobierno del CCPM (1996-1999); integrante de la Comisión de Investigación Fiscal del CCPM (1986-2001).

Ha sido coordinadora del primero, segundo, tercero y cuarto Premio de Investigación Fiscal Nacional (1993-2000); coordinadora y coautora de los libros del IMCP y del Servicio de Administración Tributaria (SAT): Pago Referenciado DyP. Guía Práctica 2014, y Declaraciones y Pagos DyP. Guía Práctica 2013; y coordinadora y coautora de las obras institucionales del CCPM: Solución Integral para la Administración Tributaria (2007), y La Firma y La Factura Electrónica y Costo de Ventas, en el bienio 2004-2005.

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Licenciada en Contaduría por la UNAM con mención honorífica y ganadora de la Medalla Gabino Barreda otorgada por el Consejo Universitario de la UNAM por promedio general de 10.0. Diplomada en ingeniería financiera por el Colegio de Contadores Públicos de México, A. C. (CCPM) y Certificada por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos (IMCP) desde el año 1999.

Desde 2004 a la fecha, es investigadora y miembro del Consejo Emisor del Consejo Mexicano de Normas de Información Financiera, A.C. Actualmente, es miembro del Consejo de Administración y Presidenta del Comité de Auditoría de importantes empresas públicas. Es profesora sobre temas de la especialidad en la Fundación de Investigación y Desarrollo Profesional, S. C. Anteriormente, fue asociada del despacho Bouzas, Reguera, González y Asociados, S.C., y fue consultora en el área de sistemas de información financiera.

De 2010 a 2012 fue invitada por la Organización de las Naciones Unidas para representar a México en el Grupo Intergubernamental de Expertos en Normas Internacionales de Contabilidad para trabajar en el proyecto de evaluación y mejora de la calidad de los informes corporativos en las distintas regiones del mundo. Es articulista de las revistas Veritas del (CCPM) y de Contaduría Pública del (IMCP).

Es expositora sobre temas de la especialidad en distintas universidades, colegios de contadores y empresas de la República Mexicana.

Fue miembro de la Junta de Gobierno del Colegio del CCPM, de la Comisión de Principios de Contabilidad del IMCP y del Comité Nacional de Información Financiera del Instituto Mexicano de Ejecutivos de Finanzas.

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Estudió la Licenciatura en Economía en la Universidad Autónoma Metropolitana (UAM). Desde 1986 ha trabajado para la Secretaría de Hacienda y Crédito Público; en el SAT, ha participado en el desarrollo de herramientas de apoyo para el cumplimiento de obligaciones fiscales, por ejemplo: la Declaración Anual de Personas Físicas, en línea, así como en la unificación del modelo de puntos de atención personalizada a los contribuyentes, el Esquema de Pagos Electrónicos de Impuestos, el Sistema Integral de Comprobantes Fiscales, el Catálogo de Servicios y Trámites Fiscales, la Firma Electrónica Avanzada, los Comprobantes Fiscales Digitales y el Programa de Cultura Contributiva.

Recientemente, ha impulsado la implementación de aplicativos como contabilidad electrónica, buzón tributario y el uso de facturación electrónica en operaciones de comercio exterior. Ha participado como ponente en seminarios del Centro Interamericano de Administraciones Tributarias (CIAT), en la Organización para la Cooperación y Desarrollo Económico (OCDE), colaborando durante 11 años como integrante del Grupo de Servicios Electrónicos, asimismo, es docente en el Instituto Tecnológico Autónomo de México (ITAM).

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Contador Público Certificado, egresado de la Facultad de Contaduría y Administración de la Universidad Nacional Autónoma de México (UNAM), con estudios de Maestría en Administración en la Universidad La Salle y en el Área de Finanzas e Impuestos realizados en Philadelphia, U.S.A.

Socio Director de Jorge Novoa y Asociados, S.C. Sus principales actividades profesionales se desarrollan en el área de Consultoría Fiscal, Financiera y de Auditoría y como integrante de diversos consejos de Administración.

Actualmente, es miembro de la Comisión de Auditoría Fiscal en el Colegio de Contadores Públicos y de la Comisión Representativa ante la AGAFF del Instituto Mexicano de Contadores Públicos.

Entre otros textos, es coautor de los siguientes libros en el área fiscal:

Aplicación Práctica sobre Temas Fiscales, ISR e IMPAC, ediciones de 1990 a 1996

Aplicación Práctica para Contribuyentes del Régimen Simplificado

Manual DOFISAR

Aplicación Práctica de la Tasa Normal y Reducida del ISR

Nuevas Reformas al Código Fiscal de la Federación

La Firma y la Factura Electrónicas

Solución Integral para la Administración Tributaria

Aplicación Práctica de la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única

Es autor de diversos artículos fiscales publicados en revistas especializadas.

Además, es profesor titular por oposición en la materia de Finanzas y profesor en la materia de Impuestos en la Facultad de Contaduría y Administración de la UNAM. Es conferencista sobre temas fiscales en universidades e instituciones de reconocido prestigio.

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Socio del Despacho Bouzas, Reguera, González y Asociados, S.C.

Egresado de la Facultad de Comercio y Administración de la Universidad Nacional Autónoma de México.

Ha ocupado distintos cargos directivos y en comisiones de trabajo de: Colegio de Contadores Públicos de México, A.C.; Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C.; Instituto Mexicano de Ejecutivos de Finanzas, A.C., y el Consejo Mexicano de Normas de Información Financiera, A.C. (CINIF).

Ha desarrollado la profesión de Contador Público Certificado, en las áreas de Consultoría Financiera y Sistemas de Información.

Autor de los libros: Aplicación Práctica del Boletín B10; Aplicación Práctica del Impuesto Sobre la Renta y el Impuesto a los Activos. Coautor de las siguientes obras: Aplicación Práctica del ISR. Personas Morales (ediciones 1991 a 1996); Aplicación práctica de la Tasa Reducida del ISR (1999 y 2000); La Factura Electrónica (2004); El Costo de Ventas Principales Implicaciones Contables, Fiscales y Legales (2005); Solución Integral para la Administración Tributaria (2007), entre otros. Con su hija Alejandra es coautor de los siguientes libros: México, Nación de Mitos, Valores y Símbolos y Biografía política de Rafael Martínez de Escobar Urgell.

Es expositor, conferencista y coordinador de diversos eventos organizados por instituciones profesionales y universidades de la República Mexicana, Centro y Sudamérica. Miembro del taller de teatro participativo de Casa del Lago de la UNAM.

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Nació en la Ciudad de México, Distrito Federal.

Es Contador Público por el Instituto Tecnológico Autónomo de México; realizó diplomados en impuestos y derecho tributario en el mismo instituto y de desarrollo directivo en el Instituto Nacional de Administración Pública.

Desde de 1993 ha colaborado en la Subsecretaría de Ingresos de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público y en el Servicio de Administración Tributaria, desempeñando diversos cargos en las administraciones generales de: Recaudación, de Coordinación y Evaluación Regional, de Asistencia al Contribuyente, de Planeación y de Comunicaciones y Tecnologías de la Información. Desde el 16 de agosto de 2014 ocupa el cargo de Administrador Central de Operación de la Fiscalización Nacional en la Administración General de Auditoría Fiscal Federal.

Ha participado en el diseño e implementación de múltiples procesos de modernización y transformación en el Servicio de Administración Tributaria como las declaraciones y pagos electrónicos, la factura electrónica y la contabilidad electrónica entre otros.

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Socia/Transaction Tax en Ernst & Young.

Su experiencia profesional y clientes principales abarcan: asesoría fiscal para la estructuración y negociación de operaciones nacionales e internacionales tanto a empresas domésticas como extranjeras, así como a personas físicas. Planeación y consultoría fiscal en reestructuras corporativas, estructuras de inversión, selección de entidades, estructuración de financiamiento, fusiones y escisiones, entre otras. Asesoría a personas físicas y morales residentes en México sobre las implicaciones fiscales en planeación patrimonial y proyectos inmobiliarios, así como la elaboración de dictámenes fiscales y peritajes.

De 2012 a junio de 2014 fue socia directora de la firma BYR Asesores Fiscales, S. de R.L. de C.V.; de 2009 a 2011 laboró en Petróleos Mexicanos en donde tuvo a su cargo, entre otros, la normatividad en materia fiscal aplicable a operaciones con proveedores extranjeros y operaciones financieras derivadas. Fue asociada del Área Fiscal en el despacho Thacher, Proffitt & Wood, S.C., de 2005 a 2008. Durante el periodo de 2001 a 2005 fungió como Subadministradora de Consultas y Jefa de Departamento en la Administración Central Jurídico Internacional y de Normatividad de Grandes Contribuyentes del Servicio de Administración Tributaria.

Entre sus clientes principales se incluyen instituciones bancarias, fideicomisos de inversión de capital privado, grupos internacionales, proveedores de servicios de logística, productos electrónicos y de maquinarias especializadas así como individuos.

Contadora Pública Certificada por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C. (IMCP), con Maestría en Derecho y Contaduría por el London School of Economics and Political Science.

Es integrante del Comité Científico de la International Fiscal Association (IFA), Capítulo México, así como de su Comité Ejecutivo como coordinadora de seminarios y eventos. Es Asociada del Instituto Mexicano de Ejecutivos en Finanzas, A.C. (IMEF) y forma parte del Comité Técnico Nacional de Estudios Fiscales. Es miembro del IMCP y del Colegio de Contadores Públicos de México, A.C. (CCPM).

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Estudió la carrera de Licenciado en Contaduría Pública en la Universidad Tecnológica de México, así como la especialidad en Finanzas en la misma institución. Su experiencia laboral es de 13 años, y ha incursionado en los sectores público y privado; es auditor en la firma PWC y en la empresa Wal-Mart de México, así como subcontralor en el Municipio de Cuautitlán Izcalli, Estado de México.

Actualmente se desarrolla como administrador de fiscalización estratégica dentro del Servicio de Administración Tributaria, y participa en los proyectos de contabilidad electrónica y fiscalización electrónica.

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Licenciado en Derecho, egresado de la Universidad Iberoamericana, 1991-1995.

Maestro en Derecho, egresado del Boston University School of Law, agosto de 1998 a junio de 1999.

Master en Analista de Inteligencia, impartido por las universidades Carlos III y Rey Juan Carlos de Madrid, España. Marzo de 2009 a marzo de 2010.

Candidato a Doctor en Derecho (Diploma de Estudios Avanzados aprobado el 29/junio/2007), Universidad Complutense de Madrid, España.

Especialidad en Derecho Económico y Corporativo, de enero a diciembre de 2004.

Especialidad en Amparo, de enero a diciembre de 2001.

Especialidad en Derecho Administrativo, de enero a diciembre de 2000.

Diplomado en Impuestos Internacionales, de enero a diciembre 2002.

Actividades profesionales

Servicio de Administración Tributaria:

•Administrador General de Servicios al Contribuyente, de enero de 2013 a la fecha.

•Administrador de Comercio Exterior, de febrero de 2001 a enero de 2003.

Procuraduría General de la República:

•Coordinador de Asuntos Internacionales y Agregadurías, de unio 2010 a julio 2011.

•Agregado Legal para Europa, con sede en Madrid, de septiembre de 2005 a mayo de 2010.

•Subdirector de Análisis Jurídico Internacional y Apoyo a Agregadurías, 1996.

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Vargas, Ruiz y Aso., S.C.

Es Contador Público egresado de la Escuela Superior de Comercio y Administración; diplomados en Marketing y Finanzas por el Instituto Tecnológico Autónomo de México (ITAM); egresado del Instituto Panamericano de Alta Dirección de Empresas (IPADE), entre otros.

Es miembro de la Confederación de Cámaras Industriales (CONCAMIN) y del Instituto Mexicano de Contadores Públicos.

Su desarrollo profesional incluye firmas como Ernst & Young y Deloitte, y la creación de MultiConsulting, S.A. de C.V., con presencia en varios países, así como su firma Vargas, Ruiz y Asoc., S.C., que está integrada por un equipo de expertos profesionales altamente calificados, especialistas en marketing, sistemas, ventas y contaduría; asimismo, está afiliada a Kreston International desde 2001, siendo así la primera firma en México y la segunda en Latinoamérica.

Es coautor de los libros: Tendencias de la presentación de la información financiera en empresas públicas, editado por el Colegio de Contadores Públicos de México y Factura Electrónica, implicaciones contables, fiscales y legales editado por el Colegio de Contadores Públicos de México.

Ha impartido clases y cursos en la Universidad Iberoamericana, Universidad Nacional Autónoma de México, el Instituto Tecnológico Autónomo de México, Colegio de Contadores Públicos de México, A.C., entre otros.

Cuenta con más de 35 años de experiencia sirviendo a empresas en los sectores de la construcción, telecomunicaciones, servicios profesionales, logística y autopartes.

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Presentación

Ante los cambios en los procesos tecnológicos que ha implementado el Servicio de Administración Tributaria (SAT) y con el fin de coadyuvar con la aplicación práctica de las disposiciones fiscales para los contribuyentes, se ha elaborado esta obra que representa el esfuerzo conjunto de las autoridades fiscales y de profesionistas miembros del Colegio de Contadores Públicos de México, A.C.

Recordemos que el SAT inicia la búsqueda de los procedimientos legales que le permitan contar con datos confiables por parte de los contribuyentes, por lo que se introducen las tecnologías de la información para ser utilizados por los usuarios, liberando en sus inicios el portal electrónico oficial.

Tiempo después se inicia la obligatoriedad para que los contribuyentes generen su contraseña mediante la Clave de Identificación Electrónica (CIEC), para la presentación de las declaraciones periódicas a través de la herramienta digital, hasta llegar a la actual Firma Electrónica (FIEL), utilizada para este mismo fin, y siendo un medio de reconocimiento confiable de archivo electrónico, con los mismos efectos de una firma autógrafa.

Es una obra de consulta en la que podrás encontrar los antecedentes, el análisis y los resultados obtenidos del estudio realizado durante los últimos años por el SAT, con el objeto de aprovechar la tecnología que permita, por una parte, dar facilidades en el cumplimiento de las obligaciones fiscales de las personas físicas y morales, y por la otra, lograr tener un mayor control y fiscalización de la información presentada por los contribuyentes, principalmente con el comprobante fiscal digital y la contabilidad electrónica.

Las herramientas tecnológicas que hoy existen, también permiten mejorar la comunicación entre los contribuyentes y las autoridades fiscales, dando certeza y confiabilidad de la información presentada en ambas direcciones.

Con esta obra institucional continuamos apoyando a nuestra profesión, a las autoridades y al público interesado, dando a conocer los avances tecnológicos que en materia contable y fiscal estamos viviendo en nuestro país.

C.P.C. Jorge Alberto Téllez Guillén

Presidente

Colegio de Contadores Públicos de México, A.C.

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Introducción

La visión de hacia dónde va nuestro país en el ámbito tributario, es uno de los cuestionamientos que con mayor frecuencia se nos realiza y que manifiesta la inquietud que tienen los ciudadanos sobre los medios que serán puestos a su disposición para cumplir con sus obligaciones, entre ellas las tributarias y en materia aduanera.

La respuesta puede resultar ser muy sencilla: Vamos siguiendo de cerca los avances de la tecnología y la información, dirigiendo los esfuerzos del Servicio de Administración Tributaria, rumbo a una administración tributaria digital, totalmente comprometida con los contribuyentes.

Esta dinámica de la que hoy formamos parte, no es exclusiva del sector hacendario, ni de sector gubernamental alguno. Responde a una estrategia Presidencial perfectamente bien definida, a la Estrategia Digital Nacional, en la cual la tecnología y la innovación contribuyen a alcanzar las grandes metas de desarrollo del país, aprovechando al máximo el potencial de las Tecnologías de la Información y Comunicación a fin de insertar a México en la Sociedad de la Información y el Conocimiento.

La Reforma Fiscal 2014 recogió ampliamente estos elementos de la Estrategia Digital Nacional y dio pie a importantes avances logros y avances que hemos alcanzado tales como el sistema Mis Cuentas, el Buzón Tributario, la Contabilidad Electrónica y, sin duda, el fortalecimiento del Comprobante Fiscal Digital por Internet. En este último rubro, con orgullo podemos señalar que somos uno de los más importantes referentes a nivel internacional.

Ya mucho se ha hablado y escrito sobre el Comprobante Fiscal Digital, que ocupa un apartado en esta obra, por lo que en las siguientes líneas me refiero a la Contabilidad Electrónica.

Es así que en dicha Reforma Fiscal, buscando una verdadera modernización para que los contribuyentes puedan cumplir con sus obligaciones en materia de contabilidad, se planteó un esquema innovador y práctico, enfocado al uso intensivo de medios electrónicos y estándares tecnológicos abiertos, que les facilitara llevarla de manera electrónica y que, a su vez, esa información sea generadora de reportes a la autoridad fiscal.

También representa ahorros en la generación, almacenamiento y administración de documentos, con lo que se eliminan el uso del papel, fomentando manejo de archivos digitales electrónicos, los que permiten tener un mejor control de los documentos y una mayor confidencialidad de la información.

La entrada en vigor de la contabilidad electrónica, con la incorporación de nuevas tecnologías, es un paso más del proceso de transformación del cumplimiento tributario de la modalidad en línea, cuya principal finalidad es contar con métodos electrónicos y estándares uniformes para la entrega de información contable, lo que sin duda simplifica y facilita el cumplimiento oportuno.

Felicito al Instituto Mexicano de Contadores Públicos por esta excelente obra denominada: La Contabilidad Electrónica y el Comprobante Fiscal Digital, importante trabajo de compilación y difusión de la actualidad fiscal.

Enhorabuena.

Guillermo Valls Esponda

Administrador General de Servicios al Contribuyente

Tema 1

Obligación de llevar contabilidad en medios electrónicos

(Art. 28 CFF)

Introducción

Derivado de la reforma para 2014, se modificó el artículo 28 del Código Fiscal de la Federación (CFF) para precisar que la contabilidad para efectos fiscales, se integra por sistemas y registros contables, los que se llevarán a través de medios electrónicos y se ingresarán en forma mensual a través de la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria (SAT).

También menciona que la documentación comprobatoria de los registros o asientos que integran la contabilidad deberá estar disponible en el domicilio fiscal del contribuyente.

Las autoridades fiscales han diseñado el uso de herramientas con lo que se pretenden aumentar la recaudación como son la Contabilidad Electrónica y el Buzón Tributario.

1. Obligaciones en materia contable (Art. 28 – CFF).- Este artículo se reformó a partir del 2014 para precisar que las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales estén obligadas a llevar contabilidad, estarán a lo siguiente:

Comentarios

2. Conceptos que integran la contabilidad.- La fracción I del mencionado artículo 28 establece los conceptos que deben integrar la contabilidad para efectos fiscales, destacando los papeles de trabajo, control de inventarios y método de valuación, cuentas especiales refiriéndose a las cuentas de orden, etc. Los Apartados A y B del artículo 33 del Reglamento del CFF señalan los documentos e información que integran la contabilidad y los requisitos que deberán cumplir los registros o asientos contables.

3. Registros o asientos contables.- La fracción II - precisa que los registros o asientos que integran la contabilidad deberán cumplir con los requisitos que señale el Reglamento del CFF y las disposiciones de carácter general que emita el SAT.

4. Registros o asientos contables electrónicos.- La fracción III – dispone que los registros o asientos contables se llevarán a través de medios electrónicos según lo establezca el Reglamento del CFF y las disposiciones de carácter general que emita el SAT. Esta misma fracción – indica que la documentación comprobatoria de dichos registros o asientos deberá estar disponible en el domicilio fiscal del contribuyente.

Hasta el 31 de diciembre de 2013 esta fracción permitía procesar a través de medios electrónicos, datos e información de la contabilidad en lugar distinto al domicilio fiscal, sin que por ello se considerara que se llevaba la contabilidad fuera de dicho domicilio.

Por su parte, el artículo 30 – primer párrafo – del CFF vigente, indica que las personas obligadas a llevar contabilidad deberán conservarla a disposición de las autoridades fiscales de conformidad con la fracción III del artículo 28 del CFF.

Al utilizar las nuevas tecnologías como sería la NUBE u otras, como almacén de documentos digitales que integran la contabilidad y a los que se puede acceder a través de Internet, la contabilidad estará disponible en el domicilio fiscal del contribuyente, en cualquier momento.

5. Plazo para el envío de la información contable.- La fracción IV – precisa que se ingresará en forma mensual la información contable a través de la página de Internet del SAT. La regla 2.8.1.5 – fracción II – de la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) 2015 señala que la información deberá ser enviada conforme a la periodicidad y plazos establecidos en dicha regla.

6. Se reitera el envío de la información contable.- El artículo 22 – fracción- IV – de la Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2015 (LIF), señala que de conformidad con el artículo 28 – fracción IV - del CFF, el ingreso de la información contable a la página de Internet del SAT deberá realizarse a partir del 2015, según el calendario que se establezca mediante reglas.

7. Nuevas obligaciones y eliminaciones.- Se establece la obligación de llevar la contabilidad por medios electrónicos y de ingresarla en forma mensual a través de la página de Internet del SAT, ampliando así el concepto de contabilidad por uno más moderno de acuerdo con los avances tecnológicos.

8. Preguntas y respuestas relevantes.-

8.1. ¿Qué elementos integran la contabilidad para efectos fiscales?

La contabilidad, para efectos fiscales, se integra por:

•Libros (diario y mayor)

•Sistemas y registros contables

•Papeles de trabajo

•Estados de cuenta

•Cuentas especiales

•Libros y registros sociales

•Control de Inventarios y método de valuación

•Discos y cintas o cualquier otro medio procesable de almacenamiento de datos

•Equipos o sistemas electrónicos de registro fiscal y sus respectivos registros.

•Documentación comprobatoria de los asientos contables

•Documentación e información relacionada con el cumplimiento de las disposiciones fiscales que acredite sus ingresos y deducciones

8.2. ¿En dónde debe almacenarse la contabilidad?

Toda la documentación comprobatoria debe estar disponible en el domicilio fiscal del contribuyente.

Tema 2

Sistemas y registros contables

(Art. 33, RCFF)

Introducción

Se amplían los conceptos que integran la contabilidad respecto a la documentación e información y se precisan los requisitos que deberán cumplir los registros o asientos contables.

Se establecen algunas medidas de simplificación siendo, entre otras, las siguientes: Se amplía el plazo para registrar los asientos contables; se establece la posibilidad de llevar papeles de trabajo para identificar las inversiones realizadas; se simplifica el procedimiento para identificar el método de pago cuando éste no se realice a través de cheque o transferencia.

Se deben formular estados financieros que incluyan Estados de Posición Financiera, de Resultados, de Variaciones en el Capital Contable, de Origen y aplicación de recursos (Flujo de Efectivo), Balanzas de Comprobación que incluyan cuentas de orden y las Notas a dichos estados.

Es obligatorio llevar registros y controles de los inventarios de mercancías, materias primas, productos en proceso y terminados.

1. Sistemas y Registros Contables (Art. 33 RCFF).- Para cumplir con lo dispuesto en el artículo 28 – fracciones I y II – se amplían los conceptos que integran la contabilidad referentes a la documentación e información y a los registros o asientos contables. Para facilitar su lectura elaboramos los siguientes esquemas, los que se dividen en Apartados A y B tal como lo señala el mencionado artículo 33.

Comentarios respecto a las fracciones que consideramos más importantes

2. Registros o asientos contables.- La fracción I – del Apartado B del artículo 33 – del Reglamento del CFF señala que los registros o asientos contables deberán de ser analíticos y éstos serán contabilizados a más tardar dentro de los cinco días siguientes a la operación.

La regla 2.8.1.17 – fracción II - de la RMF 2015 precisa que el registro de los asientos contables se podrá efectuar a más tardar el último día natural del mes siguiente, a la fecha en que se realizó la actividad u operación; el texto es el siguiente:

I. El registro de los asientos contables a que se refiere el artículo 33, Apartado B, fracción I del Reglamento del CFF, se podrá efectuar a más tardar el último día natural del mes siguiente, a la fecha en que se realizó la actividad u operación.

3. Relacionar cada operación con los

Comentarios para La contabilidad electrónica y el comprobante fiscal digital

[sara · Calificación: 5 de 5 estrellas]

buen libro, su reseña, entendible la importacia que se tienen la comprobacion fiscal que las autorida require