Análisis práctico de ISR: Personas físicas y morales

Por Arturo Morales Armenta

Análisis práctico de ISR. Personas físicas y morales ofrece al lector, con un lenguaje sencillo, la comprensión sobre este tema, al analizar, en conjunto, el ISR aplicado a las personas morales y físicas, con lo cual se podrá dar cuenta de que los procedimientos en la determinación de este impuesto son similares en la mayoría de los casos.

• Idioma: Español
• Editorial: IMCP
• Fecha de lanzamiento: 26 nov 2020
• ISBN: 9786075630274

Arturo Morales Armenta

Licenciado en Contaduría y Especialista en materia Fiscal por la Facultad de Contaduría y Administración de la UNAM. Especialista en Contabilidad de Costos para Empresas de Transformación por el Centro de Estudios Fiscales. Socio del Colegio de Contadores Públicos de México (CCPM). Conferencista en universidades y colegios de profesionistas y capacitador del Instituto de Formación Ejecutiva y Profesional. Actualmente, Investigador y Coordinador de la Vicepresidencia Fiscal del IMCP, donde ha elaborado diversos artículos publicados en la revista Contaduría Pública. Catedrático en materias de índole fiscal y sinodal de exámenes profesionales en la Facultad de Contaduría y Administración de la UNAM.

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Presentaciones

Presentación Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C.

El artículo 31, fracción IV de la Constitución Mexicana de los Estados Unidos Mexicanos señala qué es contribuir a los gastos públicos, ya sea de la Federación, de los Estados, de la Ciudad de México y/o del Municipio en que se resida, esto de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.

El pago de impuestos que clasificamos en directos e indirectos es un ejemplo de lo anterior. Los impuestos directos recaen solo en el contribuyente y son los del Impuesto Sobre la Renta (ISR); en tanto que, los impuestos indirectos afectan a un tercero y nos referimos a los del Impuesto al Valor Agregado (IVA).

Arturo Morales en esta obra lleva paso a paso al lector en la correcta determinación de los pagos provisionales de ISR, de forma teórica y práctica, partiendo de un procedimiento general, lo cual facilitará el entendimiento de todos los apartados que contempla este libro como son las sociedades mercantiles, sociedades civiles, fideicomisos empresariales, coordinados y de aquellos que realicen actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras y silvícolas, así como de las personas físicas que obtengan ingresos por salarios, servicios profesionales, arrendamiento y en copropiedad.

En esta edición el lector encontrará un capítulo referente a la determinación de las actualizaciones y recargos derivados de impuestos que se pagan de manera extemporánea, los cuales se ilustran de manera práctica, así como los distintos escenarios en que puede encontrarse el contribuyente.

Además, se especifica un apartado relativo a las infracciones en las que puede incurrir el contribuyente y que están relacionadas con la obligación de pago de las contribuciones, así como de la presentación de declaraciones a requerimiento de la autoridad, aunado a tips fiscales que están contemplados en diversas disposiciones.

Enhorabuena, por este trabajo que es una herramienta de gran utilidad para aquellas personas cuyo ámbito de acción es el aspecto tributario.

Por lo anterior, reitero el compromiso que siempre han tenido los autores con el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, con la Contaduría Pública organizada y con nuestro país, en la contribución de temas de interés que, sin duda, benefician a todos.



C.P.C. Florentino Bautista Hernández

Presidente del Comité Ejecutivo Nacional 2018-2019

Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C.

Presentación Vicepresidente de Fiscal del IMCP

Las disposiciones fiscales, en términos generales, son complejas; es por ello, por lo que cualquier esfuerzo que ayude a entender mejor la determinación de los impuestos, resulta ser de un enorme valor.

Análisis práctico de ISR. Personas físicas y morales es una herramienta que, sin duda, ayudará a todas las personas que están relacionadas con el cálculo de este impuesto, incluidos los alumnos que cursan la carrera de Contaduría Pública, o carreras afines.

La presente obra cuenta con casos prácticos a los que su autor, Arturo Morales Armenta, les dedicó el tiempo necesario para facilitar su análisis y entender mejor la dificultad que entrañan las diversas disposiciones fiscales mexicanas, en este caso los pagos provisionales del Impuesto Sobre la Renta de las personas morales, sociedades mercantiles, sociedades civiles, fideicomisos empresariales y coordinados, así como para aquellos que realicen actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras y silvícolas, y para las personas físicas que obtengan ingresos por salarios, servicios profesionales, arrendamiento y en copropiedad, que una vez que lo analizó se percató de que en la mayoría de los casos antes citados sus procedimientos son similares, respectivamente.

La correcta aplicación de las leyes permite a los contribuyentes evitar contingencias, así como aprovechar los beneficios que expresamente se contienen en estas; es por ello, por lo que felicito a Arturo Morales por la loable actividad de escribir esta obra, la cual ayudará al lector a cumplir con esta finalidad.



C.P.C. Mario Enrique Morales López

Vicepresidente de Fiscal del IMCP

2018-2019

Presentación Facultad de Contaduría y Administración de la UNAM

Las obligaciones fiscales son, como se establece en el Artículo 34 Constitucional, Fracción IV, la forma de contribuir, de manera proporcional y equitativa, al gasto público de la Federación, estados, Ciudad de México y municipios. Su adecuado cumplimiento implica, en ocasiones, realizar diversas actividades que si no cumple el contribuyente puede enfrentarse a pagos indebidos. Una de estas obligaciones es el Impuesto Sobre la Renta (ISR) en el que, por disposición de la Ley reglamentaria (LISR), tanto personas físicas como morales deben presentar pagos provisionales o a cuenta del impuesto del ejercicio, conforme al procedimiento legalmente establecido.

En el presente libro, su autor, Arturo Morales Armenta, presenta ejemplos prácticos de diversos tipos de contribuyentes que ayudarán al lector a entender los procedimientos para determinar los pagos provisionales del ISR. En ejemplos simples, se logra identificar los distintos rubros que forman parte del procedimiento a fin de evitar pagos indebidos.

Análisis práctico de ISR. Personas físicas y morales también contiene un apartado referente al procedimiento para determinar las actualizaciones y los recargos si el contribuyente cumple con la obligación de manera extemporánea, así como las infracciones en que puede incurrir.

Adicionalmente, contiene un capítulo relativo a Tips fiscales con la finalidad de que los contribuyentes conozcan algunos de los beneficios que pueden encontrarse en las disposiciones fiscales aplicables.

Quiero agradecer al autor el honor que me otorga de presentar esta obra. Durante 90 años, la Facultad de Contaduría y Administración de la UNAM y sus docentes, como el propio Arturo Morales, han contribuido a cambiar realidades. Esta obra no es sino un ejemplo de tan encomiable labor.



Mtro. Tomás Humberto Rubio Pérez

Director de la Facultad de Contaduría y Administración



Introducción

Una de las obligaciones principales que deben cumplir las personas físicas y morales es presentar los pagos provisionales del Impuesto Sobre la Renta (ISR); es decir, realizar un pago a cuenta del impuesto del ejercicio. Al respecto, la LISR establece los procedimientos para la determinación de este impuesto, que, en algunas ocasiones, es complicada de entender. Sin embargo, existen otras disposiciones que también son aplicables a dicha determinación, pero que por desconocimiento no se aplican en los pagos provisionales, lo cual ocasiona desembolsos innecesarios al contribuyente.

Por ello, este libro pretende llevar al lector, paso a paso, en la determinación de los pagos provisionales, de tal forma que identifique a qué se refiere cada uno de los rubros que integran este procedimiento, que se aplica en el caso de personas morales: sociedades mercantiles, sociedades civiles, fideicomisos empresariales y coordinados como para aquellos que realicen actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras y silvícolas, y para