Medios Electrónicos: La eliminación del papel

Por Francisco Javier Macías Valadez Treviño

La Academia de Estudios Fiscales de la Contaduría Pública, A.C., realiza estudios, análisis e investigaciones en el área fiscal; ahora, en colaboración con el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C. (IMCP), presentan la evolución de la informática impositiva. Preparado por uno de sus integrantes y Expresidente de esta Academia (2001-2003),

• Idioma: Español
• Editorial: IMCP
• Fecha de lanzamiento: 14 ago 2023
• ISBN: 9786078552030

Francisco Javier Macías Valadez Treviño

Contador Público Certificado, egresado de la Universidad La Salle (UNAM) (1968-1972), incorporada a la Universidad Nacional Autónoma de México. Universidad La Salle, Licenciatura en Contaduría Pública, (1968-1972) • Premio Marcelino L. Miaja (KPMG) por el mejor promedio de la Generación 1972. • Tesis “Organización de un Congreso Mundial de Contadores Públicos, a través de la Ruta Crítica”. Universidad Anáhuac (UA) (1985- 1988), Diplomado en Comercio Internacional. Escuela Superior de Comercio y Administración (ESCA) del Instituto Politécnico Nacional (IPN), (1994-1999 ) Licenciatura en Comercio Internacional. • Tesis “Tratado de Libre Comercio, México con Estados Unidos de Norteamérica” (1999). Ha realizado estudios en el extranjero en Hawai University (1975), Boston University (1982) y Columbia University, N.Y. (2009)

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1ª. edición, julio de 2017

D.R. © 2017 por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C.

Bosque de Tabachines 44 Fracc. Bosques de las Lomas 11700

Ciudad de México

ISBN 978-607-8552-03-0

Medios electrónicos en materia fiscal. La eliminación del papel

D.R. © 2017 Francisco Javier Macías Valadez Treviño

La transformación a libro electrónico del presente título fue realizada por

Sextil Online, S.A. de C.V./ Ink it ® 2016.

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Todos los derechos son propiedad del editor.

Ninguna parte de esta obra puede ser reproducida por ningún medio impreso, electrónico o magnetico de filmación, sin permiso por escrito por el editor o de su autor.

Publicado en México / Published in Mexico

Dedicatoria

A mis evocados padres

Francisco y Gloria

Y a tres extraordinarios hijos

Con todo mi cariño

Laura, Ady, Paco

Así como a:

Mario, Guillermo, Paty,

Lucía, Paulina, Diego y Sofía

Francisco nos desmuestra que los contribuyentes que utilizan los medios electrónicos han comprobado sus beneficios en materia de seguridad y rapidez en la emisión de comprobantes, disminución en sus costos, optimización de controles internos, mejora en los procesos tecnológicos y en la atención de servicio al cliente, así como la reducción de errores en el proceso de generación, captura y entrega.

C.P.C. José Luis García Ramírez

Felicito a Francisco y lo animo a continuar con esta labor de investigación, compartiendo conocimientos sobre temas relevantes que fomenten una cultura de la contribución que exige claridad, transparencia, utilidad y mucho esfuerzo por parte de los recaudadores, de los contribuyentes, así como de los agentes que buscan impulsar y dar certeza al modelo de facturación electrónica.

C.P.C. Francisco Pérez Cisneros

Francisco nos presenta con exactitud la estructura actual de los medios electrónicos, de tal manera que ya no es posible ignorarla, so pena de quedarnos rezagados

C.P.C. Francisco J. Chevez Robelo

Esta publicación también sensibiliza al lector acerca del nivel de exigencia sobre los contribuyentes para cumplir con todos los requerimientos que hoy impone la legislación fiscal. Me valgo de este medio para felicitar a nuestro colega, el C.P. y Lic. Francisco Macías Valadez Treviño por la séptima edición de esta obra. Es un motivo de orgullo que un trabajo que surgió al interior de nuestra Academia, haya trascendido de manera tan relevante.

C.P.C. Óscar Márquez Cristerna

El reto es absorber las nuevas tecnologías y masificar la utilización de los medios electrónicos.

C.P. Ernesto Vega Velasco

Currículum

francisco jAVIER

macías valadez treviño

Contador Público Certificado

Profesionista Certificado en Fiscal

Licenciado en Comercio Internacional

Contador Público Certificado, egresado de la Universidad La Salle (UNAM) (1968-­1972), incorporada a la Universidad Nacional Autónoma de México.

Universidad La Salle, Licenciatura en Contaduría Pública, (1968-1972)

• Premio Marcelino L. Miaja (KPMG) por el mejor promedio de la Generación 1972.

• Tesis Organización de un Congreso Mundial de Contadores Públicos, a través de la Ruta Crítica.

Universidad Anáhuac (UA) (1985­-1988), Diplomado en Comercio Internacional.

Escuela Superior de Comercio y Administración (ESCA) del Instituto Politécnico Nacional (IPN), (1994-1999 )Licenciatura en Comercio Internacional.

• Tesis Tratado de Libre Comercio, México con Estados Unidos de Norteamérica (1999).

Ha realizado estudios en el extranjero en Hawai University (1975), Boston University (1982) y Columbia University, N.Y. (2009)

Sus actividades profesionales han sido, entre otras:

Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C. (IMCP) 1972-a la fecha.

• Presidente de la Comisión de Relaciones ante la Administración General de Auditoría Fiscal Federal (AGAFF) (bienios 1987-1989 y 1991-1993).

• Presidente de la Comisión de Actualización y Desarrollo Profesional del Área Fiscal

(1978-1982).

• Tesorero Nacional (1989-1991).

• Miembro de la Comisión Fiscal (1974-1982).

• Coordinador de la Comisión de Comercio Exterior ante la Administración General de Auditoría Fiscal Federal de la SHCP (1993-1995).

• Asesor del Comité Ejecutivo Nacional (2004-2005 y 2008-2009).

• Vicepresidente de Fiscal (2005-2007).

• Presidente del Comité de Patrocinios (2008-2009).

• Vicepresidente General (2009-2010).

• Presidente Nacional (2010-2011).

• Presidente de la Junta de Honor (2011-2012) y miembro (2013-2014).

• Miembro del Comité Orientador de Elecciones (COE), (2012-2016).

• Certificado Profesionista en Fiscal (2010-2014) y (2015-2019).

• Asesor de la Comisión de la revista Contaduría Pública y de la Comisión Editorial (2014-2017).

• Autor del libro:

– Medios Electrónicos en Materia Fiscal. La eliminación del papel (2008 a 2017).

• Coautor de los siguientes libros:

– Declaraciones y Pagos (2010).

– Pago Referenciado (DyP) (2014).

Premio por más títulos y ejemplares vendidos en 10 años consecutivos (2005-2015).

Academia de Estudios Fiscales de la Contaduría Pública, A.C. (AEF), 1982-a la fecha.

• Miembro del Comité Ejecutivo y Presidente (2001-2003).

• Autor de la Propuesta Estímulos al turismo (2004).

Colegio de Contadores Públicos de México, A.C. (CCPM), 1972-a la fecha.

• Miembro y Presidente de la Comisión del Desarrollo Profesional (1972-1985).

• Miembro del Comité de Construcción del edificio de la Contaduría Pública (1982).

• Miembro de la Comisión Fiscal (1972-1998), Presidente (1985-1987).

• Miembro de la Junta de Gobierno (2005-­2008).

• Autor de los libros:

– El costo de ventas, Principales implicaciones contables, fiscales y legales (2005).

– Solución Integral para la Administración Tributaria (Plataforma Tecnológica) (2005).

International Fiscal Association IFA Grupo México, A.C., 1969-a la fecha.

• Miembro del Comité Ejecutivo y Tesorero (1970-2000).

• Coordinador del Congreso Mundial IFA en la Ciudad de México (1973).

Instituto Mexicano de Ejecutivos de Finanzas, A.C. (IMEF), 1997-a la fecha.

• Miembro del Comité Ejecutivo Nacional (2003-2006).

• Presidente del Comité de Certificación (2005-2008).

• Vicepresidente del Comité Técnico Nacional Fiscal (2004-2007).

• Coordinador del Premio de Investigación Financiera IMEF-Deloitte (2004-2010).

• Presidente del Comité Técnico Nacional Fiscal (2008 y 2009).

• Presidente del Comité de Relaciones Institucionales, Grupo Ciudad de México, Tesorero (2013).

• Coautor del libro y responsable del trabajo Medidas de desempeño entre partes relacionadas, Precios de Transferencia (2002).

Asociación Interamericana de Contabilidad (AIC) (2008 a la fecha).

• Miembro del Comité de Nominaciones (2015-2017).

• Presidente del Comité de Fiscalización (Supervisión), (2013-2015).

Asociación Latinoamericana de Licenciados en Comercio Internacional, (ALLCI) 1999-a la fecha.

Asesores Tributarios Legislativos – ATRIL.

• Miembro y Tesorero (2008-2012).

Asociación Nacional de Facultades y Escuelas de Contaduría y Administración (ANFECA)

• Promotor Líder de la Campaña por el IMCP para considerar a la ANFECA y ser nombrada como Patrimonio Académico Universitario en (2012).

Docencia

Catedrático en Materia Impositiva en:

• Escuela Bancaria y Comercial (EBC) (1972-1986).

• Universidad Anáhuac (UA) (1984-1998).

• Universidad Nacional Autónoma de México (UNAM) (1985-1988).

• Colegio de Contadores Públicos de México (CCPM) (1980-1990).

Asociación de Scouts de México, A.C. (ASMAC)1956 a la fecha.

• Miembro y Presidente de la Comisión Nacional de Finanzas, Comisario, Tesorero. Reconocimientos Medalla al Mérito Scout, Insignia de madera Gilwell, Medalla 40 años de servicio, Bellota de plata, Jaguar, Berrendo de plata, Flor de liz de oro, Baden Powell Fellow (CDMX 2014) y BP Fellow Benefactor Honored Circle (Berlín 2017) entregadas ambas por su Majestad Carl XVI Gustaf, Rey de Suecia; Presidente de la Corte Nacional de Honor (2011-2014) 60 años activo en el movimiento Scout.

• Actualmente, Presidente de la Comisión de Vigilancia Nacional y Comisario (2014-2017).

Actividad profesional

• Asesor de negocios en los temas: financiero, contable, fiscal, precios de transferencia y de comercio internacional.

• Asesor del rector de la Escuela Bancaria (EBC) y Comercial campus Reforma (2016-2017).

Deloitte

• Ha prestado sus servicios profesionales en Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C., desde julio de 1970, como socio de la firma a partir de septiembre de 1982 hasta agosto de 2010; en Arthur Andersen de 1970 a 2002 participando en las funciones de Asesoría de negocios con especialidad en Impuestos, Comercio Internacional, Legal y Precios de Transferencia, con experiencia de más de 48 años ha sido y sigue participando como Comisario y Asesor de Negocios en empresas y grupos corporativos, actualmente en Deloitte es Socio Jubilado Activo.

Presentación

Ciudad de México, diciembre de 2016

Presentación

Ciudad de México, diciembre de 2016

Hace apenas algunos años no imaginábamos los efectos tan rápidos y a veces tan radicales que las nuevas Tecnologías de la Información y Comunicación (TIC) tendrían en nuestras vidas, porque ahora se han vuelto tan indispensables, al grado que, sin ellas, nuestra forma de pensar y muchas de nuestras actividades se dificultarían.

Un claro ejemplo de lo anterior es la profesión contable, la cual se ha beneficiado de diversas herramientas tecnológicas de aplicación, que han relegado, entre otras actividades: los registros en libros, las antiguas hojas de trabajo; la elaboración de declaraciones de impuestos, de manera manual, en la que un error obligaba a repetir el formato completo; el traslado forzoso al banco para realizar algún pago, dentro de un horario rígido, etcétera.

En cambio, gracias al apoyo de la tecnología, hoy en día los registros contables se realizan por medios electrónicos y, por consiguiente, el trabajo, por ejemplo, del auditor también se ha beneficiado en tiempo, precisión, oportunidad y exactitud en la revisión de diversas operaciones de control.

Otro ejemplo indiscutible lo tenemos en materia fiscal, en donde la firma electrónica, los comprobantes digitales, las declaraciones parciales, así como la anual, también son elaboradas de forma electrónica; además de que ahora los pagos ya se realizan por transferencias bancarias, por lo que, prácticamente, están contribuyendo a eliminar el uso del papel.

Todo lo anterior sirve como marco de referencia para comentar que la obra del C.P.C. Macías Valadez Treviño resulta útil tanto para la vida profesional como para la actividad académica, ya que nos muestra con gran detalle la aplicación de estas herramientas tecnológicas en el ámbito fiscal.

Otra virtud que tiene esta obra es la actualización, pues también incluye los aspectos relevantes de la Reforma Fiscal 2016, en la cual, por ejemplo, se exige como requisito de deducción o para acreditamiento, contar con el comprobante fiscal digital por Internet; el uso de las Tecnologías de la Información y Comunicación en la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (Prodecon), gobierno electrónico, directrices de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE), etcétera.

Por eso, también la Asociación Nacional de Facultades y Escuelas de Contaduría y Administración (ANFECA) se suma a la felicitación al contador Macías Valadez, por su obra, que, seguramente, será de gran trascendencia para alumnos, profesores e investigadores, porque explica de manera clara y precisa el uso de las TIC en nuestras disciplinas.

Para concluir, hago un público agradecimiento al C.P.C. Macías Valadez Treviño, porque en la edición de su obra incluye una leyenda dedicada a los 57 años de trayectoria académica de la ANFECA.

Atentamente

Dr. Juan Alberto Adam Siade

Presidente de la Asociación Nacional de Facultades

Escuelas de Contaduría y Administración

Presentación

Ciudad de México, diciembre de 2016

Felicito sinceramente al licenciado Francisco Macías Valadez Treviño, por su trabajo y dedicación en la presente obra, para dar cuenta de los recientes cambios normativos relacionados con la incorporación de la figura de la notificación electrónica universal a través de boletín jurisdiccional al Procedimiento Contencioso Administrativo Federal.

Esta figura resulta del todo novedosa en materia contenciosa administrativa, pero sobre todo útil, ya que el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, ha realizado diversas modificaciones a su normatividad, con el objetivo de evolucionar el procedimiento conforme a los requerimientos actuales de la sociedad, apoyándose en tecnologías de uso cotidiano como Internet y los medios electrónicos (Tecnologías de la Información y Comunicación).

Con el juicio en línea, y ahora con la Notificación Electrónica Universal, el Tribunal se pondrá aún más a la vanguardia en la instrumentación de las herramientas tecnológicas de uso cotidiano en beneficio del propio Tribunal, de los litigantes, de las autoridades y del público en general, lo cual implica estar a la altura de las necesidades de la gente, y contribuir con el desarrollo del país.

En tal virtud, considero que en la presente obra, el lector encontrará una gran herramienta que servirá para actualizar sus conocimientos en el ámbito procesal fiscal, y que contribuirá para enriquecer su labor profesional así como su actividad académica.

Atentamente

Dr. Manuel L. Hallivis Pelayo

Presidente del Tribunal Federal de Justicia

Fiscal y Administrativa

Presentación

Ciudad de México, diciembre de 2016

Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C.

La información financiera en los negocios disponible en los medios electrónicos, resulta indispensable para el análisis y evaluación en el proceso de toma de decisiones; por su parte, el Servicio de Administración Tributaria, ha incorporado en México su utilización obligatoria para el cumplimiento de las disposiciones fiscales.

La obra Medios electrónicos en materia fiscal. La eliminación del papel, en su séptima edición, conjuga y actualiza su contenido en diversos temas impositivos, dando a conocer las principales posibilidades, derechos y obligaciones del contribuyente, que le permiten dar cabal cumplimiento a las obligaciones del actual esquema tributario en tiempo y forma, por medio del uso de las Tecnologías de la Información (TI), en el manejo electrónico de la información financiera y fiscal.

Francisco Macías Valadez Treviño, consultor y miembro del Consejo en Grupo Sanborns, por más de 45 años, ha logrado conjugar su experiencia profesional con su faceta de escritor, realizando por más de 20 años, diversas obras de su autoría sobre temas contables y fiscales, algunos especialmente diseñados para lectores que sin formación técnica o académica en contaduría, gracias a la sencillez del lenguaje utilizado y a la forma de abordar los temas, permite una fácil comprensión del contenido y, a su vez, propicia su utilización en las aulas, como material didáctico para todas las profesiones.

Con profundo beneplácito celebro la séptima edición de esta obra, mi reconocimiento a Paco Macías y al Instituto Mexicano de Contadores Públicos por impulsar el desarrollo de publicaciones tan importantes, así como a todas las instituciones y personalidades que apoyan y avalan la información y documentación contenida, lo que la hace aún más valiosa.

Carlos Slim Domit

Presidente Grupo Carso

Presentación

Ciudad de México, mayo de 2017

Los medios electrónicos se han ido forjando y desarrollando gracias a los adelantos tecnológicos, como en su momento fue la evolución de los medios de comunicación.

Los mensajes de datos que contienen información o escritura generada, enviada, recibida o archivada por medios electrónicos, ópticos o de cualquier otra tecnología son una realidad insoslayable.

El comprobante fiscal digital, al definirse como un documento electrónico con validez fiscal, utiliza estándares técnicos de seguridad internacionalmente reconocidos para garantizar la integridad, confidencialidad, autenticidad y no repudio del documento.

En 2007, el C.P.C. Francisco Macías Valadez presentó su primera edición del libro Medios electrónicos en materia fiscal. La eliminación del papel, que en su momento se veía lejana y complicada, y hoy es una realidad evidente.

Los contribuyentes que utilizan los medios electrónicos han comprobado sus beneficios en materia de seguridad y rapidez en la emisión de comprobantes, disminución en sus costos, optimización de controles internos, mejora en los procesos tecnológicos y en la atención de servicio al cliente, así como la reducción de errores en el proceso de generación, captura y entrega.

A partir de 2014, todos los contribuyentes utilizan el esquema de Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) para la emisión de sus facturas electrónicas, a partir de esa fecha se han incrementado las obligaciones de CFDI para todas las deducciones.

Esta obra concentra los diferentes medios electrónicos utilizados en materia fiscal y sirve para tener un glosario de lo que ha sucedido en este tiempo, a través de los requerimientos tecnológicos utilizados por las autoridades impositivas.

Esta obra es la aportación de nuestro colega y expresidente del IMCP y de la Academia de Estudios Fiscales de la Contaduría Pública, Francisco Macías Valadez Treviño, en donde detalla la aplicación teórica de las diferentes entidades que utilizan los medios electrónicos, tomando en consideración aspectos contables, auditoría, legal, medio ambiente, seguridad en la información digital para efectos fiscales, entre otros temas que tenemos que conocer para fomentar su cumplimiento.

Es de agradecer que su autor realiza esta aportación desde el 2007 sin ningún interés económico, pues su único objetivo ha sido en pro de la Cultura Contributiva.

C.P.C. José Luis García Ramírez

Presidente

Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C.

(2016-2017)

Presentación

Presentación

Presentación

Compartir conocimientos es un acto de generosidad. De ello da cuenta esta séptima edición del libro Medios electrónicos en materia fiscal. La eliminación del papel, trabajo realizado por Francisco Macías Valadez Treviño en el que plasma cómo el uso de los medios electrónicos representa un importante camino para simplificar y reducir las cargas administrativas en el cumplimiento de las obligaciones fiscales.

En cada una de las ediciones de esta obra, Francisco se ha esmerado en investigar e incorporar información relevante, conceptos que enriquecen el conocimiento sobre la factura electrónica y las ventajas que su empleo y aprovechamiento representa para todos los actores: contribuyentes, tanto personas físicas como morales del sector público, privado y social y, desde luego, para la autoridad hacendaria.

Según la Organización de Naciones Unidas (ONU), la incorporación de un sistema de facturación electrónica aporta a los países una serie de beneficios: disminuye la evasión tributaria y la corrupción, aumenta la transparencia, fortalece al gobierno corporativo, aumenta la visibilidad y transparencia de las transacciones y mejora la economía en general, entre otros.

La ONU señala, además, que la facturación electrónica no solo es beneficiosa para las empresas que la incorporan, sino que su adopción tiene efectos positivos en diversos aspectos de la economía, ya que los procesos administrativos y comerciales se vuelven más eficientes, optimizando la gestión de negocios y, asimismo, contribuye al cuidado del medio ambiente con ahorros importantes en el uso del papel y la reducción de costos de almacenamiento y archivos.

En un mundo donde la Responsabilidad Social (RS) adquiere cada vez mayor importancia, la incorporación de un sistema de facturación electrónica tiene un enorme impacto, especialmente en lo que se refiere a responsabilidad medioambiental. Pasar de la factura tradicional a la factura electrónica, no solo ahorra grandes montos de dinero debido al menor consumo de papel, sino que tiene un impacto directo en la conservación de los bosques, ahorro de energía hidráulica y ahorro energético. El propio Servicio de Administración Tributaria (SAT) lo ejemplifica así: 60 árboles son talados por cada millón de facturas; en México, la factura electrónica podría evitar la tala de hasta más 240,000 árboles.

El solo hecho de contribuir a la causa medioambiental es un estímulo para que las organizaciones quieran incorporar este tipo de facturación, ya que la práctica de la responsabilidad social ayuda a mejorar su imagen corporativa ante el entorno, al ser innovadoras y modernas, así como al entregar un valor adicional a la eficiencia que trae consigo la facturación electrónica.

Felicito a Francisco por esta su séptima actualización y lo animo a continuar con su labor de investigación, a compartir sus conocimientos sobre temas relevantes que fomenten una cultura de la contribución que exige claridad, transparencia, utilidad y mucho esfuerzo por parte de los recaudadores, de los contribuyentes, así como de los agentes que buscan impulsar y dar certeza al modelo de facturación electrónica.

C.P.C. Francisco Pérez Cisneros

Director General

Galaz Yamazaki Ruiz Urquiza, S.C.

Ciudad de México, diciembre de 2016

Presentación

Ciudad de México, diciembre de 2016

Estimado lector:

A partir de que en el año 2004, el Servicio de Administración Tributaria comenzara la implementación de la Factura Electrónica y de que se realizara la publicación del primer estándar técnico, se ha recorrido un largo camino en la industria. En 2012 nace la Asociación Mexicana de Proveedores Autorizados de Certificación (AMEXIPAC, A.C.), con el papel de representar a las empresas autorizadas para la certificación de comprobantes fiscales.

Siendo los principales objetivos de AMEXIPAC impulsar las mejores prácticas dentro de la industria y contribuir a la difusión de los beneficios del uso de medios electrónicos en México, AMEXIPAC ha trabajado en sintonía con la visión de las autoridades, para desarrollar la homogenización de la industria de tecnologías de información con la operación del SAT y los contribuyentes. Todo ello facilita la colaboración activa entre sus miembros y la autoridad, y logra una mejor implementación en el uso de los comprobantes digitales en México, los cuales se certifican por medio de los Proveedores Autorizados de Certificación (PAC) en más de 95%.

Los Socios de AMEXIPAC no solo proporcionan facturación electrónica, sino que también le dan a los usuarios finales, personas físicas, PyMES y grandes corporativos, una oferta de valor agregado mediante soluciones que complementan el servicio de facturación electrónica.

Por ello, AMEXIPAC, A.C., impulsa la difusión del libro Medios Electrónicos en Material Fiscal, junto con el Instituto Mexicano de Contadores Públicos (IMCP), para ofrecer al lector una