Análisis societario y fiscal de la sociedad por acciones simplificada 2019

Por Javier Elí Domínguez Hernández

La materia mercantil ha tenido modificaciones importantes en los últimos años para adecuarse a la realidad. Esto produjo la necesidad de habilitar una nueva sociedad que tuviera las características particulares de poder ser creada a partir de un solo socio y realizar la constitución y, en su caso, la disolución y liquidación de forma electrónica y económica.
La presente obra tiene por objeto proporcionar al lector un análisis integral respecto a la Sociedad por Acciones Simplificada, vista desde un enfoque mercantil y fiscal, proporcionando una guía para la constitución y operación, así como para la disolución y liquidación.
Abarcará aspectos legales y mercantiles, para culminar con la parte fiscal. Aunque esta nueva sociedad esté constituida por una sola persona física, para efectos legales y fiscales es considerada una persona moral, por lo que sus obligaciones cambiarán. En el presente libro, también se analizarán el costo fiscal y las formalidades para hacer llegar los beneficios al (a los) accionista(s). 
El conocimiento integral de la SAS proporcionará elementos para una mejor toma de decisiones respecto a cuál será la figura jurídica a utilizar de acuerdo a las necesidades del empresario y de la negociación.

• Idioma: Español
• Editorial: Tax Editores
• Fecha de lanzamiento: 24 abr 2019
• ISBN: 9786076294253

Vista previa del libro

978-607-629-425-3 

Dedicatoria

El temor de Jehová es el principio de la sabiduría

Proverbio 9:10

Agradezco a Dios por darme la oportunidad

de escribir este libro, el primero.

A mi familia, que ha sido un pilar muy importante

para mi crecimiento personal y profesional.

También agradezco de manera especial a mis

maestros, pues gracias a ellos he adquirido un

vasto conocimiento que ha contribuido a mi

crecimiento personal y profesional.

Indice

Capítulo I. Conceptos básicos

Concepto de sociedad

Sociedad unimembre o unipersonal

Tipos de sociedades mercantiles

Duración de las sociedades

Personalidad jurídica

Persona moral para efectos fiscales

Actos comerciales

Objeto social

Supletoriedad

Capítulo II. Sociedad por acciones simplificada

Antecedentes y necesidades

Comentarios de la Organización de Estados Americanos (OEA).

Accionista

Ingresos máximos anuales

Denominación

Objeto de la SAS

Estatutos de la SAS

Constitución de una SAS

Fusión, transformación, escisión, disolución y liquidación

Nuevo proceso de disolución y liquidación

Capítulo III. Del capital y las acciones

Capital social

Acciones

Capital fijo y variable

Envío y conservación de la información contable de la SAS

Capítulo IV. Gobierno de la SAS

Administración de la SAS

Asamblea de accionistas

La convocatoria

Reparto de utilidades

Capítulo V. Tratamiento fiscal de la SAS

Obligaciones de la persona moral

Ingresos acumulables

Deducciones

Pagos provisionales

Acumulación de ingresos

Deducciones

Pagos provisionales

Reglas aplicables cuando se venía tributando en el Título II con las reglas establecidas en el mismo y ejerzan la opción

Conclusión

Conclusión

Fuentes de consulta

Referencias

Legislación vigente

Abreviaturas

Introducción

El presente libro tiene por objeto proporcionar al lector un análisis respecto de la Sociedad por Acciones Simplificada en adelante SAS, vista desde un enfoque mercantil y fiscal. Sin duda es todo un reto para nuestro sistema jurídico mexicano derivado de que en México ha predominado por muchos años que una sociedad es aquella conformada por la unión de dos o más personas buscando un fin en común, pero hoy es una realidad poder crear sociedades constituidas por una sola persona sociedades unimembres o unipersonales.

El poder crear este tipo de sociedades trae consigo bastantes beneficios, como se verá en el desarrollo del presente libro. Estos pueden ser de simplificación de trámites, economía en cuanto a la constitución, creación de sociedades en menor tiempo, algunos estímulos fiscales que podrían aprovechar, pero también lo es que tiene ciertas desventajas que deberán analizarse antes de crear una SAS.

Este sistema de sociedades unipersonales en el ambiente internacional no es nuevo, ya existe en varios países y ha funcionado sin mayor problema. Se tienen antecedentes como lo es por mencionar algunos países: Alemania, Francia, Italia, España, Colombia; de hecho, en materia internacional existe una ley Modelo sobre la Sociedad por Acciones Simplificadas de la OEA. Por lo que hoy México ha avanzado en materia jurídica y seguramente no será fácil, pero considero un gran acierto por parte de México el incorporar esta nueva sociedad.

Ya desde 2008 han existido en el Congreso de la Unión algunas propuestas de reforma para incorporar a la legislación mercantil este tipo de sociedades. La última fue el 9 de diciembre de 2014 cuando turnan por parte de la mesa directiva de la Cámara de Senadores, a las comisiones Unidas del Comercio y Fomento Industrial, de Hacienda y Crédito Público, y de Estudios legislativos, la iniciativa con proyecto del Decreto por el que se reforman y adicionan diversas disposiciones de la Ley general de Sociedades Mercantiles, del Código de Comercio y del Código Fiscal de la Federación, suscrita por los Senadores de la República del PAN, PRI, PRD; y Partido Verde Ecologista. Esta última propuesta tuvo un avance significativo y básicamente el proceso legislativo tardo muy poco y a partir del día 15 de septiembre del 2016 se tiene totalmente vigente y ya en operación la SOCIEDAD POR ACCIONES SIMPLIFICADA.

En esta obra se abarcarán aspectos legales mercantiles, con algunas notas contables y así culminando con la parte fiscal que tiene un gran impacto, aunque esta nueva sociedad esté constituida por una sola persona física, para efectos legales y fiscales es considerada una persona moral, por lo que sus obligaciones dejan de ser de persona física y ha pasado al cúmulo de obligaciones de las personas morales, que realmente no son pocas. Asimismo, abarco en esta obra antecedentes del proceso legislativo y los pormenores de la constitución, y el lector se dará cuenta si, en realidad será como el ejecutivo lo menciono podremos constituir una sociedad en un día. El éxito de estas reformas legales estriba en la adaptación que se tiene con las necesidades económicas y sociales de nuestro país.

Por lo anterior, concluyo que para entrar al mundo de las SAS, en lugar de algún otro tipo de régimen societario o simplemente tributar como persona física, se debe analizar el caso concreto, tratar de ver a la SAS en todos los enfoques posibles con su respectivo alcance y la contingencia que podría tener. No tengo la menor duda que esta obra será de ayuda y orientación, así el lector podrá complementar con sus ideas, experiencia y critica, la parte fundamental de la vida jurídica de esta sociedad.

Javier Eli Domínguez Hernández

Autor

Capítulo I. CONCEPTOS BASICOS

Concepto de sociedad

En nuestra legislación Mexicana Federal no se encuentra como tal una definición respecto de que se entiende por sociedad, o como hoy es más conocido, una persona jurídico colectiva.

Inicialmente se puede dar una definición sobre qué se entiende por sociedad, siendo esta la constituida por dos o más personas que al unir esfuerzos son considerados como una sola entidad, misma que será sujeta de derechos y obligaciones.

Jorge Alfredo Domínguez Martínez, al dar las consideraciones iniciales sobre las personas morales, da una idea sobre qué se considera una persona moral, indicando que la actitud del Estado reflejada en la ley, respecto de las personas morales, ha sido clara y razonablemente diversa; no cualquier núcleo o agrupación alcanza la personalidad jurídica por el mero hecho de tener una realidad objetiva; se requiere un reconocimiento legal expreso respecto de dicha personalidad, para poder adquirir la personalidad de moral se deberá satisfacer ciertos requisitos contemplados en la norma jurídica.¹

Es muy interesante la idea del párrafo anterior, pues Domínguez Martínez da la idea de que no es necesario que tácitamente cumplas requisitos, sino que será considerada una persona moral siempre y cuando esta cumpla requisitos mínimos que pida la norma jurídica y a su vez esta sea registrada.

Ahora bien, la legislación mercantil también es omisa respecto al concepto que se entiende por sociedad, ya que el propio artículo 4o. de la LGSM indica que se reputan mercantiles cuando estas se hayan constituido de acuerdo a algunas de las siete figuras que contempla en su artículo primero, por lo que se tendrá que remitir al Código Civil Federal, en el cual solo da como referencia el contrato social, indicando que los socios se obligan a combinar recursos para realizar un fin común.²

Derivado del análisis previo, se llega a la conclusión de que la sociedad mercantil es: una institución de carácter mercantil dedicada a la consecución de actos de comercio, la cual cuenta con personalidad jurídica propia y patrimonio, siendo esta un resultado de un negocio.

Finalmente, comento que la sociedad nace a la vida jurídica al haber cumplido los requisitos del dispositivo legal a través de su contrato, el cual indica la manifestación de la voluntad, del integrante o integrante de la sociedad, de formar parte de la misma.

Sociedad unimembre o unipersonal

Hasta antes del 14 de marzo del 2016, en México no se concebía la idea de una sociedad unipersonal, de hecho, el artículo 229 de la LGSM establece como motivo de disolución, básicamente hasta antes de la reforma, el tener a una sociedad unipersonal³, ya que el mínimo de socios era dos.

Como referencia, el Principado de Liechtenstein donde se da la primera existencia de sociedades unipersonales en Europa, el Código de las personas físicas y jurídicas mercantiles en 1926 que se incorpora en el código civil donde se previó la posibilidad de fundar sociedades