LÍMITES CONSTITUCIONALES APLICABLES A LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA DURANTE EL PROCESO DE FISCALIZACIÓN VERSUS EL DERECHO A LA PRIVACIDAD DE LOS CONTRIBUYENTES
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(la Constitución, Cn.) y las leyes aplicables, ha asignado a la Dirección General de Ingresos
(DGI) una serie de facultades entre las que se encuentran la de fiscalización, la cual está
encaminada a verificar que los contribuyentes están declarando y pagando sus impuestos
de forma íntegra y correcta. En consecuencia, este procedimiento pretende investigar,
controlar, y verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias por parte de los
contribuyentes.
Durante el procedimiento de fiscalización, la DGI actúa de conformidad con el Código
Tributario y sus reformas que le asigna en su artículo 12 «la facultad, obligación y
responsabilidad de exigir el cumplimiento de la obligación tributaria». Lo anterior, con el
fin de dar cumplimiento a lo establecido en los artículos 112 y 113 Cn, relacionados con
el Presupuesto General de la República. No obstante lo anterior, cabe cuestionarse si
esta facultad de fiscalización autoriza a dicha entidad a solicitar información que pudiese
afectar el derecho a la privacidad del contribuyente, un derecho constitucional
establecido en el artículo 26. ¿Qué límites tiene la discrecionalidad que le otorga la
legislación vigente a la DGI? ¿Qué alternativas tiene el contribuyente para defender su
derecho constitucional a la privacidad?
En el presente artículo se lleva a cabo un análisis de las facultades discrecionales que tiene
la DGI, así como sus implicaciones en los derechos fundamentales de los contribuyentes.
Como base para este artículo hemos consultado leyes, reglamentos, publicaciones
científicas, sentencias, entre otros.
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LÍMITES CONSTITUCIONALES
APLICABLES A LA
ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA DURANTE
EL PROCESO DE
FISCALIZACIÓN
VERSUS EL DERECHO A
LA PRIVACIDAD
DE LOS CONTRIBUYENTES
ALFREDO ANTONIO ARTILES MENDIETA
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Publicada por AuthorHouse 07/06/2023
ISBN: 979-8-8230-8286-0 (tapa blanda)
ISBN: 979-8-8230-8285-3 (libro electrónico)
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«No hay respuestas sencillas, pero sí hay respuestas simples.
Debemos tener el coraje de hacer lo que sabemos que moralmente es correcto».
Ronald Reagan
Presidente de los Estados Unidos de América
A mí dilecto tío, Don Roberto Martín Mendieta Hernández, M.D.
Gracias por enseñarme a través del ajedrez,
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En la Fiesta de la Virgen de Fátima de 2023
Estocolmo, Suecia
Agradecimiento especial al Dr. Juan Bautista Arríen Somarriba
por todo su apoyo profesional y humano para escribir este libro.
Biografía de Alfredo Antonio Artiles III Mendieta
Alfredo Antonio Artiles III Mendieta nació en Nicaragua. Hijo de padres nicaragüenses, Alfredo Antonio Artiles II Larios y Sara de Lourdes Mendieta Hernández, padres también de seis más hijos: Álvaro Antonio, Alexis Antonio, Arnoldo Antonio, Laura María, Sara María y Ariel Antonio.
Ha dedicado su vida profesional a asesorar organizaciones del sector privado y público, principalmente en temas financieros, específicamente en fusiones y adquisiciones. Ocupó quince años el puesto de socio director y CEO de KPMG en Nicaragua (2008-2022) y Gerente Regional de servicios de transacciones en PwC Costa Rica (2005-2007).
También ocupó el cargo de presidente de la Cámara de Comercio Americana (AMCHAM) en Nicaragua (2014-2015) y fue presidente del Consejo Empresarial de América Latina en Nicaragua (CEAL) (2022-2023). Fue Tesorero de la Federación Nacional de Ajedrez de Nicaragua (2012-2013).
Estudió una licenciatura en finanzas y una licenciatura en administración de empresas (1999) con énfasis en ciencias políticas. También tiene una maestría en economía (2002) y su investigación jurídica (2016) del doctorado en Derecho, con especialización en derecho constitucional. Es Contador Público Autorizado y habla perfectamente alemán, inglés y español.
Durante los últimos años se ha dedicado a publicar, de manera recurrente, artículos en su columna en el Diario La Prensa (Para líderes) sobre temas de valores, ética profesional, y disciplina laboral. Lo anterior, principalmente para jóvenes profesionales.
También ha sido invitado como expositor en eventos internacionales y para ponencias de