Casos de planificación fiscal

Por Juan Unapanta y Malena Barberán

Desde, 2007, Ecuador ha sufrido constantes cambios en materia fiscal, los cuales se han orientado principalmente a incrementar la recaudación y el control, así como a desmotivar las figuras de elusión tributaria. Una derivación indirecta de esta actividad es la presión que el quehacer empresarial ejerce tanto a sociedades, como a individuos. Por esto, en este trabajo presentamos cuatro casos de situaciones comunes en la práctica profesional, que representan opciones de aplicación financiera que repercuten al estimar el impuesto a la renta y modelos de decisión.

• Idioma: Español
• Editorial: Universidad de las Américas Ecuador
• Fecha de lanzamiento: 17 may 2022
• ISBN: 9789942779205

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Casos prácticos de planificación fiscal

© Juan Unapanta Ruiz, Sandra Muñoz B., Carlos Ordóñez V.,

Fernanda De La Torre

© Universidad de Las Américas

Facultad de Ciencias Económicas y Administrativas

Campus Granados

Avenida de los Granados y Colimes

www.udla.edu.ec

Facebook: @udlaQuito

Quito, Ecuador

Primera edición: junio, 2020

EDICIÓN

Susana Salvador Crespo

Coordinadora Editorial UDLA

CUIDADO DE LA EDICIÓN

Fabricio Cerón Rivas

Analista Editorial UDLA

CORRECCIÓN DE ESTILO

Valeria Molina, La Caracola Editores

DISEÑO DE CUBIERTA

Juan Fernando Villacís, Estudio 9

DIAGRAMACIÓN

Yanko Molina, La Caracola Editores

EDITORIAL

UDLA Ediciones

ISBN: 978-9942-779-20-5

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Antes de su publicación, esta obra fue evaluada bajo la modalidad de revisión por pares anónimos.

Diseño epub:

Hipertexto – Netizen Digital Solutions

Contenido

Introducción

Capítulo primero

Optimización tributaria

Caminos de optimización

Economía de opción o planificación tributaria

Objetivos de la planificación tributaria

Elementos de la planificación tributaria

Ejercicio impositivo

Tipo impositivo

La calificación de las operaciones e incentivos

Sujeto pasivo del impuesto

La territorialidad

El proceso de planificación tributaria

Principios de planificación tributaria

Necesariedad

Legalidad

Oportunidad

Integralidad

Materialidad de la utilidad

Singularidad

Interdisciplinariedad

Temporalidad

Elusión tributaria

Características de legalidad

Diferencias con la planificación tributaria

Capítulo segundo

«Las Delicias de mi Tierra»: el dilema de personería

Marco teórico

Definición de objetivos

Guías del docente

Metodología

Marco referencial para el desarrollo del caso

Capítulo tercero

«Duque, Torres & Ponce Consulting»: pagos por servicios o relación de dependencia

Marco teórico

Definición de objetivos

Guía del docente

Metodología

Marco legal referencial para el desarrollo del caso

Capítulo cuarto

«Logistic S. A.»: compra/arrendamiento de inmuebles

Marco teórico

Definición de objetivos

Guías del docente

Metodología

Presentación del caso

Marco referencial para desarrollar el caso

Capítulo quinto

«Crawford Aeronautics»: pagos al exterior

Marco teórico

Definición de objetivos

Guía del docente

Metodología

Presentación del caso

Marco referencial para el desarrollo del caso

Anexos

Anexo al capítulo segundo. «Las Delicias de mi Tierra»: el dilema de personería

Una vida sin perspectivas de crecimiento

La idea de alta cocina

La proyección del negocio

Proyecciones financieras

Anexo al capítulo tercero. «Duque, Torres & Ponce Consulting»: pagos por servicios o relación de dependencia

La constitución

El primer cliente

Planificación del trabajo en «Cliente 1»

Perspectivas de negocio

El dilema de DT&P

Anexo al capítulo cuarto. «Logistic S. A.»: compra/arrendamiento de inmueble

El crecimiento de Logistic S. A.

La organización de Logistic S.A.

Problemática

Anexo al capítulo quinto. «Crawford Aeronautics»: pagos al exterior

Antecedentes y origen del negocio

El inicio de la operación

Compra de la flota EC 145

Condiciones de mantenimiento

Relación con los inversionistas

Asesoramiento y planificación fiscal

Trayectorias profesionales

Referencias

Notas al pie

Introducción

A partir de 2007, Ecuador ha sufrido constantes cambios en materia fiscal. Estas reformas se han orientado principalmente a incrementar la recaudación y el control, así como a desmotivar las figuras de elusión tributaria. Si bien estos aspectos son determinantes para el funcionamiento del Estado y la promoción de una sociedad fiscal, estas normas han promovido una fuerte presión indirecta en el quehacer empresarial, tanto para las sociedades como para los contribuyentes individuales.

En el mismo período, el país ha adoptado estándares de información financiera en un proceso de adopción de las leyes que duró tres años (desde 2010 a 2012). La aplicación irrestricta y obligatoria de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) ha transparentado y homologado los criterios de aplicación contable (International Accounting Standards Board [IASB], 2015a, 2015b, 2016); sin embargo, también representa una fuente de riesgo fiscal, por las discrepancias en la estimación de los resultados impositivos al pasar de un esquema de valoración histórica y documental a uno basado en la razonabilidad de estimaciones financieras. Finalmente, en 2014, se emitió el Código Orgánico Integral Penal, que tipifica los actos de evasión tributaria y genera un mayor espectro de riesgo en la aplicación tributaria.

Si bien los eventos señalados representan fuentes de riesgo, también implican una necesidad y una oportunidad de planificación en términos tributarios. Aunque algunos lectores de este trabajo, al igual que muchos contribuyentes, pueden sentirse desanimados a buscar vías de optimización tributaria, hay considerandos legítimos y legales que deben sopesar en la determinación de la utilidad tributaria. Primero, los ciudadanos nos amparamos en los derechos constitucionales a la propiedad privada y a obtener ganancias lícitas; segundo, los beneficios, disminuciones en tasas y regímenes favorables establecidos en el marco jurídico son parte de las políticas públicas que buscan promover ciertos comportamientos o actividades y, por lo tanto, su legitimidad es incuestionable.

En el primer capítulo de este trabajo, exponemos un compendio de estudios referentes a la planificación tributaria o economía de opción y los contrastamos con las normas pertinentes. Resumimos los procedimientos y principios de la planificación, y enfatizamos, por el momento, en que el resultado de la planificación fiscal es la optimización del gasto tributario por vías completamente legales y legítimas.

En este trabajo, presentamos cuatro casos de situaciones comunes en la práctica profesional, que representan opciones de aplicación financiera que repercuten al estimar el impuesto a la renta. Buscamos desarrollar modelos que sirvan como base de decisión; por un lado, ponemos sobre la mesa el análisis de las variables de la planificación (beneficios, costos y desbeneficios), y, por otro, medidas financieras como la rentabilidad o posiciones de liquidez. Si bien la presentación teórica toma como fuente la normativa legal vigente, los ejemplos permiten la adaptabilidad a las reformas que seguramente experimentaremos en los próximos ejercicios.

Consideramos y esperamos que este trabajo será no solo una herramienta de aprendizaje de los lineamientos fiscales, sino también el primer peldaño en el desarrollo de prácticas tributarias responsables, legítimas y eficientes.

Capítulo primero

Optimización tributaria

La determinación del beneficio en el ámbito tributario implica un punto de interés contrapuesto para las administraciones fiscales en su afán recaudatorio y la aspiración normal de los contribuyentes de maximizar el beneficio de sus actividades económicas. Este hecho deja un espacio subjetivo, con una escala de valores e intereses que dependerán de la perspectiva del responsable de determinar un impuesto. Para la administración tributaria, aplicar la ley en la determinación de impuestos¹ que maximice la carga tributaria será la mejor o la única opción. En este plano, pueden existir pocos cuestionamientos de tipo moral, pues la razón de ser de la administración tributaria es recaudar y administrar