Comprobantes fiscales digitales (CFDI): Tratamiento fiscal y manejo administrativo

Por José Pérez Chávez y Raymundo Fol Olguín

Mediante la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014, publicada en el Diario Oficial de la Federación del 30 de diciembre de 2013, se realizaron cambios relevantes en materia de expedición de comprobantes fiscales, a saber:
1. Las personas físicas que en el último ejercicio declarado hubieran obtenido, para efectos del ISR, ingresos acumulables iguales o inferiores a $500,000.00, podrán continuar expidiendo hasta el 31 de marzo de 2014 comprobantes fiscales en forma impresa con CBB o CFD, según corresponda al esquema de comprobación que hayan utilizado en el ejercicio de 2013, en términos de la reglas I.2.8.1.1 y I.2.8.3.1.12, respectivamente, de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2013 siempre que el 1o. abril de 2014 migren al esquema de CFDI. Los contribuyentes que opten por la facilidad a que se refiere el párrafo anterior, no estarán obligados a expedir CFDI por las remuneraciones que efectúen por sueldos, salarios y conceptos asimilados a éstos, ni por las retenciones de contribuciones que efectúen en el periodo comprendido del 1o. de enero al 31 de marzo de 2014. 2. Las personas físicas que en el último ejercicio declarado hubieran obtenido, para efectos del ISR, ingresos acumulables superiores a $500,000.00, así como las personas morales de los Títulos II (régimen general) y III (personas morales con fines no lucrativos) de la LISR, podrán optar por diferir la expedición de CFDI por concepto de las remuneraciones por sueldos, salarios, ingresos asimilados a éstos, así como por las retenciones de contribuciones que efectúen durante el periodo comprendido del 1o. de enero de 2014 al 31 de marzo del mismo año, siempre que el 1o. de abril de 2014 hayan migrado totalmente al esquema de CFDI y emitido todos los CFDI de cada uno de los pagos o de las retenciones efectuadas por las que hayan tomado la opción de diferimiento señalada. 3. Los contribuyentes que a partir del 1o. de enero de 2014 tributen en el nuevo Régimen de Incorporación Fiscal

• Idioma: Español
• Editorial: Tax Editores
• Fecha de lanzamiento: 12 may 2014
• ISBN: 9786074406566

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COMPROBANTES FISCALES DIGITALES

(CFDI)

TRATAMIENTO FISCAL Y MANEJO ADMINISTRATIVO

INCLUYE REGIMEN

DE TRANSICION DE CFD Y CBB A CFDI 

PRIMERA EDICION    2014 

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ISBN 978-607-440-656-6

CONTENIDO

ABREVIATURAS    

INTRODUCCION    

CAPITULO I 

COMPROBANTES FISCALES DIGITALES A TRAVES DE INTERNET O FACTURA ELECTRONICA (CFDI) 

SECCION I 

GENERALIDADES 

1.  Obligaciones de los contribuyentes que expiden CFDI   

a)  Contar con un certificado de FIEL vigente 

b)  Tramitar ante el SAT el certificado para el uso de los sellos digitales

Generación del CSD   

c)  Requisitos que deben reunir los CFDI   

Generación de CFDI 

d)  Remisión del CFDI al SAT    

Opción para contratar servicios de uno o más proveedores de certificación de CFDI  

e)  Entrega o envío de CFDI a clientes

Requisitos de las representaciones impresas de los CFDI 

Almacenamiento de CFDI  

f)  Cumplir con especificaciones en materia de informática

2.  Expedición de CFDI a través de un tercero (proveedor de servicios) 

a)  Comprobación de erogaciones en la compra de productos del sector primario 

b)  Comprobación de erogaciones y retenciones en el otorgamiento del uso o goce temporal de inmuebles

c)  Comprobación de erogaciones en la compra de productos del sector minero 

d)  Comprobación de erogaciones en la compra de vehículos usados

e)  Comprobación de erogaciones y retenciones  en la recolección de desperdicios y materiales de la industria del reciclaje 

f)  Comprobación de erogaciones por la adquisición de bienes, uso o goce temporal de bienes inmuebles y enajenación de vehículos usados

g)  Requisitos para ser PSECFDI a través de adquirente de bienes o servicios 

3.  Servicio gratuito del SAT para generar y expedir CFDI 

a)  Introducción  

b)  Especificaciones para utilizar el servicio de facturación gratuita 

c)  Procedimiento para emitir un CFDI en el servicio gratuito del SAT 

SECCION II 

CFDI POR PAGOS DE SUELDOS, SALARIOS Y CONCEPTOS ASIMILADOS A ESTOS 

1.  Introducción   

2.  Personas físicas que no estarán obligadas a expedir CFDI por los pagos de salarios efectuados de enero a marzo de 2014 

3.  Diferimiento de la obligación de expedir CFDI por el pago de salarios y retenciones 

4.  Periodo en que se libera de la obligación de expedir CFDI por el pago de salarios y retenciones, a las personas físicas que tributan en el nuevo régimen de incorporación fiscal 

SECCION III 

CFDI POR OPERACIONES CON EL PUBLICO EN GENERAL 

1.  Expedición de un CFDI global

a)  CFDI global 

b)  Requisitos del CFDI global

2.  Expedición del comprobante impreso al público en general

CAPITULO II 

MANEJO ADMINISTRATIVO DE LOS CFDI 

1.  Remisión del CFDI al SAT 

a)  Opción para contratar servicios de uno o más proveedores de certificación de CFDI

b)  Proceso de certificación de CFDI a través de proveedores autorizados de certificación

2.  Consecuencias por no cumplir con la obligación de remitir el CFDI al SAT  

3.  Entrega o envío de CFDI a clientes

4.  Consecuencias por no expedir, no entregar o no poner  a disposición de los clientes los CFDI o expedirlos sin que cumplan requisitos fiscales 

5.  CFDI. Forman parte de la contabilidad del contribuyente

6.  Almacenamiento de CFDI

7.  Servicios de validación de CFDI 

a)  Verificación de la autenticidad de CFDI 

8.  Nuevo servicio para consultar y recuperar facturas electrónicas 

9.  Consecuencias de darle efectos fiscales a los CFDI que no reúnan requisitos fiscales 

10.  Casos en que los certificados de sellos digitales quedarán sin efectos 

11.  Facilidad para que las personas físicas  expidan CFDI con FIEL 

12.  Expedición de CFDI a través del sistema de registro fiscal  

CAPITULO III 

COMPROBANTES FISCALES IMPRESOS CON DISPOSITIVO DE SEGURIDAD (CODIGO DE BARRAS BIDIMENSIONAL) 

1.  Contribuyentes que pudieron optar por expedir comprobantes fiscales impresos  

2.  Formas en que se pueden expedir los comprobantes fiscales impresos 

a)  Por medios propios

b)  A través de terceros 

3.  Deducción o acreditamiento con base en los comprobantes fiscales impresos 

4.  Pérdida del derecho de expedir comprobantes fiscales impresos y pasar al esquema de CFDI

5.  Régimen de transición de comprobantes fiscales impresos a CFDI 

a)  Opción para ciertas personas físicas de continuar  expidiendo comprobantes fiscales impresos con CBB hasta el 31 de marzo de 2014

b)  Cancelación de folios no utilizados de comprobantes fiscales impresos

c)  Obligación de expedir CFDI a partir del 1o. de abril de 2014 para las personas físicas que en el último ejercicio declarado hubieran  obtenido para efectos del ISR, ingresos acumulables iguales o inferiores a $500,000.00 y que de enero a marzo de 2014 optaron por continuar expidiendo comprobantes fiscales impresos  

d)  Contribuyentes que inicien actividades en el ejercicio de 2014 

6.  Manejo administrativo de los comprobantes fiscales impresos con dispositivo de seguridad (código de barras bidimensional) 

a)  Obligación de presentar trimestralmente declaración informativa de comprobantes fiscales impresos expedidos

Contribuyentes relevados de la obligación de presentar información trimestral de comprobantes fiscales impresos expedidos 

b)  Consecuencias por no expedir o no entregar los comprobantes fiscales impresos o expedirlos sin que cumplan requisitos fiscales 

c)  Comprobantes fiscales impresos. Forman parte de la contabilidad del contribuyente

d)  Servicio de validación de folio del comprobante fiscal impreso  

Verificación de la autenticidad de comprobantes fiscales impresos con dispositivo de seguridad

CAPITULO IV 

COMPROBANTES FISCALES DIGITALES (CFD) 

1.  Contribuyentes que pudieron optar por expedir CFD

2.  Obligaciones de los contribuyentes que expiden CFD  

a)  Tramitar el certificado para el uso de sellos digitales 

Emisión de CFD por medios propios

b)  Incorporar datos en los CFD

c)  Asignar un número de folio a cada comprobante electrónico

d)  Proporcionar documento impreso cuando sea solicitado por clientes 

e)  Cumplir con requisitos establecidos para el control de pagos

f)  Cumplir con especificaciones en materia de informática 

g)  No expedir otro tipo de comprobantes  

3.  Deducción o acreditamiento en el primer trimestre del ejercicio de 2014 con base en los CFD, conforme a las disposiciones vigentes hasta el ejercicio de 2010 

4.  Pérdida del derecho de generar y emitir CFD en el primer trimestre  del ejercicio de 2014 y pasar al esquema de CFDI  

a)  Efectos fiscales de los CFD expedidos por contribuyentes que hubieren perdido el derecho de generar y expedir CFD

5.  Régimen de transición de CFD a CFDI 

a)  Opción para ciertas personas físicas de continuar expidiendo  CFD hasta el 31 de marzo de 2014 

b)  Opción de continuar expidiendo CFD hasta el 31 de marzo de 2014 conforme a las disposiciones vigentes en el ejercicio de 2010 

c)  Contribuyentes que no optaron por continuar expidiendo CFD hasta el 31 de marzo de 2014 conforme a las disposiciones vigentes en el ejercicio de 2010 

d)  Obligación de presentar reportes mensuales de CFD expedidos en el primer trimestre de 2014 para los contribuyentes que optaron por continuar expidiendo CFD hasta el 31 de marzo de 2014 conforme a las disposiciones vigentes en el ejercicio de 2010 

e)  Folios no utilizados para CFD  

f)  Obligación de expedir CFDI a partir del 1o. de abril de 2014 para las personas físicas que optaron por expedir CFD hasta el 31 de marzo de 2014 conforme a las disposiciones vigentes en el ejercicio de 2010

6.  Manejo administrativo de los CFD 

a)  Consecuencias por no expedir, no entregar o no poner a disposición de los clientes los CFD o expedirlos sin que cumplan requisitos fiscales

b)  CFD. Forman parte de la contabilidad del contribuyente

c)  Almacenamiento de CFD 

d)  Servicios de validación de CFD

e)  Consecuencias de darle efectos fiscales a los CFD que no reúnan requisitos fiscales

ABREVIATURAS