Previsión Social 2016: Guía práctica. Fiscal, laboral y de seguridad social
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Se consideran como previsión social, entre otros, los conceptos siguientes:
1. Aportaciones patronales a los fondos de ahorro.
2. Primas de seguros de vida otorgados en beneficio de los trabajadores.
3. Fondos de pensiones y jubilaciones complementarios a los que establece la Ley del Seguro Social.
4. Reembolso de gastos médicos.
5. Subsidios por incapacidad.
6. Becas educacionales para los trabajadores o sus hijos.
7. Guarderías infantiles.
8. Actividades culturales y deportivas.
La previsión social que se encuentre exenta del pago del ISR para los trabajadores que la perciban no será deducible al 100% para los empleadores que la otorguen, sólo será deducible en un 47% (si en el ejercicio de 2016 disminuyeron las prestaciones otorgadas a favor de los trabajadores que a su vez sean ingresos exentos para dichos trabajadores, respecto de las otorgadas en el ejercicio de 2015) o 53% (si en el ejercicio de 2016 no disminuyeron las prestaciones otorgadas a favor de los trabajadores que a su vez sean ingresos exentos para dichos trabajadores, respecto de las otorgadas en el ejercicio de 2015).
Mediante esta obra, el lector conocerá el tratamiento fiscal y en las materias laboral y de seguridad social.
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Previsión Social 2016 - José Pérez Chávez
PRIMERA EDICION 2015
SEGUNDA EDICION 2016
ISBN 978-607-440-945-1
Contenido
Abreviaturas
Introducción
TITULO I
ASPECTOS FISCALES
Capítulo I
Concepto de previsión social
Capítulo II
Deducción de la previsión social
1. Aspectos generales
a) Debe otorgarse en forma general a todos los trabajadores
b) Deducción parcial de la previsión social exenta del pago del ISR para los trabajadores que la perciben
c) Debe efectuarse en territorio nacional
d) Debe efectuarse en relación con trabajadores y con familiares de estos
e) Plan de previsión social
2. Vales de depensa
3. Fondos de ahorro
4. Primas de seguros
5. Fondos para pensiones y jubilaciones
a) Creación, incremento y disminución de la reserva
b) Inversión de la reserva
c) Bienes que integran el fondo
d) Deducción de las aportaciones
e) Disposición de los bienes y valores del fondo
f) Aportaciones de los trabajadores a las reservas
g) Transferencia de los fondos de pensiones o jubilaciones
6. Cuotas al IMSS pagadas por los patrones
Capítulo III
Tratamiento de la previsión social percibida por los trabajadores
1. Ingresos exentos
2. Despensas pagadas en efectivo
3. Limitaciones para la exención de las prestaciones de previsión social
4. ISR por jubilaciones, pensiones o haberes de retiro en un solo pago
a) Cálculo de la retención del impuesto
b) Cálculo del impuesto anual
TITULO II
LA PREVISION SOCIAL EN MATERIAS LABORAL Y DE SEGURIDAD SOCIAL
1. Introducción
2. Características de las prestaciones de previsión social
3. Requisito de generalidad de las prestaciones de previsión social
4. Prestaciones consideradas como previsión social
a) Prestaciones destinadas a jubilaciones, haberes de retiro,
fallecimientos e invalidez
b) Servicios médicos, dentales y hospitalarios
c) Subsidios por incapacidad
d) Becas educacionales para trabajadores o sus hijos
e) Actividades culturales y deportivas
f) Guarderías infantiles
g) Aportaciones voluntarias adicionales a la cuenta individual del trabajador
h) Seguros de vida, invalidez y gastos médicos
i) Fondo de ahorro
j) Vales de despensa
TITULO III
MODELO DEL PLAN DE PREVISION SOCIAL
1. Aspectos generales
2. Modelo del Plan de Prestaciones de Previsión Social
3. Comunicado del Plan de Prestaciones de Previsión Social
Abreviaturas
Introduccion
El concepto de previsión social se incorporó a la LISR a partir del 1o. de enero de 2003; por ello, antes de dicha fecha se motivaron diversas resoluciones de los tribunales en relación con este concepto, ya que el mismo no estaba precisado en la referida Ley.
Con anterioridad a dicha fecha, la SCJN había definido la previsión social como una prestación en beneficio de los trabajadores, de sus familiares dependientes o beneficiarios, tendiente a su superación física, social, económica, cultural e integral, y que tenía como propósito satisfacer contingencias o necesidades futuras, como son accidentes, enfermedades, etcétera.
Hoy en día, la LISR retoma el concepto en el artículo 7o. y además, en otros artículos, señala algunas prestaciones que se consideran como previsión social, entre las que se encuentran las siguientes:
1. Vales de despensa.
2. Fondos de ahorro.
3. Primas de seguros de vida otorgados en beneficio de los trabajadores.
4. Fondos de pensiones y jubilaciones complementarios a los que establece la LSS.
5. Gastos médicos.
6. Subsidios por incapacidad.
7. Becas educacionales para los trabajadores o sus hijos.
8. Guarderías infantiles.
9. Actividades culturales y deportivas.
Mediante la modificación del artículo 27, fracción XI de la LISR, a partir del 1o. de enero de 2016 se eliminan las disposiciones referentes al límite a la deducción de las prestaciones de previsión social otorgadas a los trabajadores no sindicalizados.
Entre los ingresos exentos del pago del ISR más comunes para los trabajadores, podemos mencionar los siguientes:
1. Tiempo extra exento.
2. Aguinaldo exento.
3. Prima vacacional exenta.
4. Vales de despensa exentos (previsión social).
5. Fondo de ahorro exento (previsión social).
La previsión social que se encuentre exenta del pago del ISR para los trabajadores que la perciban, no será deducible al 100% para los empleadores que la otorguen; sólo será deducible en un 47% (si en el ejercicio de 2016 disminuyeron las prestaciones otorgadas a favor de los trabajadores que a su vez sean ingresos exentos para dichos trabajadores, respecto de las otorgadas en el ejercicio de 2015) o 53% (si en el ejercicio de 2016 no disminuyeron las prestaciones otorgadas a favor de los trabajadores que a su vez sean ingresos exentos para dichos trabajadores, respecto de las otorgadas en el ejercicio de 2015).
El presente trabajo se realizó con la finalidad de que el lector conozca tanto el tratamiento fiscal como el relativo en materia laboral y de seguridad social que debe dársele a la previsión social.
Notas importantes a considerar:
1. En el DOF del 8 de octubre de 2015 se publicó el nuevo Reglamento de la LISR, el cual entró en vigor el 9 de octubre del mismo año.
2. Para efectos de esta obra, se utilizó el SMG del área geográfica única, vigente a partir del 1o. de enero de 2016, a saber:
3. De acuerdo con el artículo tercero transitorio del Decreto por el que se declara reformadas y adicionadas diversas disposiciones de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, en materia de desindexación del salario mínimo, publicado en el DOF el 27/I/2016, a la fecha de entrada en vigor de este decreto (al día siguiente de su publicación en el DOF), todas las menciones