Guía práctica de ISR 2021: Personas físicas
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En esta obra el lector podrá encontrar, entre otros, los siguientes temas relativos a las personas físicas:
1. Tratamiento fiscal de los ingresos por salarios y conceptos asimilados a éstos.
2. Determinación de la base del impuesto y cálculo de los pagos provisionales de las personas físicas que desarrollan actividades empresariales y profesionales.
3. Cálculo de la base del impuesto y de los pagos provisionales bimestrales (cuando se opta por determinarlos mediante la aplicación de un coeficiente de utilidad) y definitivos de las personas físicas que tributan en el régimen de incorporación fiscal.
4. Determinación de la retención del impuesto por los ingresos en la enajenación de bienes o la prestación de servicios a través de Internet, mediante plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares.
5. Determinación de la base del impuesto y de los pagos provisionales por el arrendamiento de bienes inmuebles.
6. Tratamiento fiscal de los ingresos por enajenación de bienes muebles e inmuebles, intereses, dividendos y demás ingresos de las personas físicas.
7. Cálculo del impuesto del ejercicio de las personas físicas.
Sin duda, esta obra será de gran utilidad para los estudiantes de la legislación tributaria federal, para los despachos de contadores públicos, así como para las personas interesadas en temas fiscales.
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Guía práctica de ISR 2021 - José Pérez Chávez
PRIMERA EDICION 2020
SEGUNDA EDICION 2021
ISBN 978-607-629-680-6
CONTENIDO
ABREVIATURAS
INTRODUCCION
BENEFICIOS FISCALES EN LAS FRONTERAS NORTE Y SUR DEL PAIS
CAPITULO I. SALARIOS
Ingresos gravables
Ingresos exentos
Cálculo del impuesto mensual
Cálculo del impuesto anual
Mecánica para determinar el ISR a retener a las personas que obtienen ingresos asimilables a salarios
Mecánica para determinar la retención del ISR por pagos de primas de antigüedad, retiro e indemnizaciones
CAPITULO II. ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y SERVICIOS PROFESIONALES
Obligados a tributar en este régimen
Determinación de los pagos provisionales
Determinación del impuesto anual
CAPITULO III. REGIMEN DE INCORPORACION FISCAL
Quiénes pueden tributar en este régimen
Determinación del impuesto
CAPITULO IV. INGRESOS POR LA ENAJENACION DE BIENES O LA PRESTACION DE SERVICIOS A TRAVES DE INTERNET, MEDIANTE PLATAFORMAS TECNOLOGICAS, APLICACIONES INFORMATICAS Y SIMILARES
Retención del impuesto
CAPITULO V. ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES
Aspectos generales
Deducción opcional sin comprobación (deducción ciega
)
Determinación de los pagos provisionales
CAPITULO VI. ENAJENACION DE BIENES
Concepto de enajenación
Enajenación de bienes inmuebles
Pagos provisionales estatales
Cálculo del impuesto anual
Enajenación de bienes muebles
CAPITULO VII. INGRESOS POR INTERESES
Concepto de intereses
Intereses exentos
Intereses a los que no les será aplicable la exención en el ISR
Concepto de interés real
Retención y entero del impuesto
CAPITULO VIII. PREMIOS
Pagos provisionales y definitivos de las personas físicas que perciben ingresos por la obtención de premios
Periodicidad de pago
Ingresos gravables
Ingresos exentos
Tasas de impuesto
Mecánica para determinar las retenciones del ISR (pagos provisionales y definitivos)
CAPITULO IX. DIVIDENDOS
CAPITULO X. DE LOS DEMAS INGRESOS DE LAS PERSONAS FISICAS
Ingresos gravables
Pagos provisionales por intereses y ganancia cambiaria
Pagos provisionales por ingresos distintos de intereses
CAPITULO XI. IMPUESTO ANUAL DE LAS PERSONAS FISICAS
Obligación de pago del impuesto anual
Cálculo del impuesto anual
ABREVIATURAS
INTRODUCCION
El Impuesto sobre la Renta (ISR) es un tributo que las personas físicas deben pagar, dependiendo de las actividades que realicen. El ISR grava la renta (utilidades) de las personas físicas y morales.
Debido a la trascendencia que tiene la correcta determinación de ese gravamen para las personas físicas, hemos elaborado la presente obra denominada Guía Práctica de ISR. Personas físicas. Su objetivo principal es presentar a los lectores, pero sobre todo a los estudiantes de nuestra legislación fiscal federal, un análisis de las disposiciones tributarias más relevantes relacionadas con dicho impuesto, aplicables a las referidas personas físicas, mediante el marco teórico de cada tema y la resolución de diversos casos prácticos.
El lector encontrará en esta obra los siguientes temas relativos a las personas físicas:
1. Tratamiento fiscal de los ingresos por salarios y conceptos asimilados a estos.
2. Determinación de los pagos provisionales y del impuesto anual de las personas físicas que desarrollan actividades empresariales y profesionales.
3. Determinación de los pagos bimestrales provisionales o definitivos de las personas físicas que tributan en el régimen de incorporación fiscal.
4. Determinación de la base del impuesto y de los pagos provisionales por el arrendamiento de bienes inmuebles.
5. Tratamiento fiscal de los ingresos por enajenación de bienes muebles e inmuebles, intereses, premios, dividendos y demás ingresos de las personas físicas.
6. Cálculo del impuesto del ejercicio de las personas físicas.
Estamos seguros de que esta obra será de gran utilidad para los estudiantes de nuestra legislación tributaria federal, para los despachos de contadores públicos, así como para toda aquella persona interesada en temas fiscales.
Nota importante por considerar:
1. De acuerdo con el artículo tercero transitorio del Decreto por el que se declara reformadas y adicionadas diversas disposiciones de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, en materia de desindexación del salario mínimo
, publicado en el DOF el 27/I/2016, a la fecha de entrada en vigor de este decreto (al día siguiente de su publicación en el DOF) todas las menciones al salario mínimo como unidad de cuenta, índice, base, medida o referencia para determinar la cuantía de obligaciones y supuestos previstos en las leyes federales, así como en cualquier disposición jurídica que emane de éstas se entenderán referidas a la UMA, la cual será equivalente al valor que tenga el salario mínimo general vigente diario en todo el país a la fecha de entrada en vigor del decreto de referencia.
Sin perjuicio de lo anterior, el artículo cuarto transitorio del decreto en comento indica que el Congreso de la Unión deberá realizar las adecuaciones que correspondan en las leyes y ordenamientos de su competencia en un plazo máximo de un año contado a partir de la entrada en vigor del decreto en cita, con objeto de eliminar las referencias al salario mínimo como unidad de cuenta, índice, base, medida o referencia y sustituirlas por las relativas a la UMA.
Por otra parte, el 30 de diciembre de 2016 se publicó en el DOF el Decreto por el que se expide la Ley para Determinar el Valor de la Unidad de Medida y Actualización
. La citada ley entró en vigor el 31 de diciembre de 2016 y tiene por objeto establecer el método de cálculo que debe aplicar el Instituto Nacional de Estadística y Geografía (INEGI) para determinar el valor actualizado de la UMA.
Las obligaciones y supuestos denominados en UMA se considerarán de monto determinado y se solventarán entregando su equivalente en moneda nacional. Al efecto, deberá multiplicarse el monto de la obligación o supuesto, expresado en las citadas unidades, por el valor de dicha unidad a la fecha correspondiente.
El valor actualizado de la UMA se calculará y determinará anualmente por el INEGI. Asimismo, se publicarán en el DOF dentro de los primeros 10 días del mes de enero de cada año los valores de la UMA diario, mensual y anual en moneda nacional, mismos que entrarán en vigor el 1o. de febrero del año correspondiente.
El valor de la UMA se actualizará conforme al procedimiento establecido en el artículo 4o. de la Ley para Determinar el Valor de la UMA.
Por último, en el DOF del 10 de enero de 2020 se dieron a conocer los valores de la UMA vigentes del 1o. de febrero de 2020 al 31 de enero de 2021, como sigue:
Se recomienda estar al pendiente de la publicación del valor de la UMA que esté vigente del 1o. de febrero de 2021 al 31 de enero de 2022.
BENEFICIOS FISCALES EN LAS FRONTERAS NORTE Y SUR DEL PAIS
El 27 de noviembre de 2020, el presidente de la República, Andrés Manuel López Obrador, dio a conocer que firmó cuatro decretos para establecer beneficios fiscales en las fronteras norte y sur del país, mismos que estarán vigentes a partir del 1o. de enero de 2021, como sigue:
1. Un decreto que extiende, del 1o. de enero de 2021 hasta el 31 de diciembre de 2024, la vigencia de los beneficios que otorga el Decreto de estímulos fiscales región fronteriza norte, publicado en el DOF el 31 de diciembre de 2018, y cuyo término era el 31 de diciembre de 2020. En términos generales, en esa región se reduce la tasa del IVA de 16 a 8% y la del ISR de 30 a 20%.
2. Un decreto que otorga estímulos similares a los mencionados en el punto 1 anterior para la región fronteriza sur del país.
3. Un decreto que otorga estímulos en el IEPS a la enajenación de gasolinas en la frontera sur.
4. Un decreto que otorga beneficios arancelarios en la Zona Libre de Chetumal.
Debido a que la fecha de cierre de este libro no se habían publicado los mencionados decretos, para efectos del presente trabajo deben considerarse esos beneficios para las regiones fronterizas norte y sur del país. Los decretos referidos estarán disponibles para su consulta y descarga en nuestra página de Internet, www.tax.com.mx, sección Información de interés
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