Descifrando el mundo contable: contabilidad para no contadores

Por Pablo Canelo

De forma sencilla y práctica este libro busca introducir en los principales aspectos de la contabilidad a empresarios, personas que no se dedican a esta profesión y estudiantes universitarios de carreras no contables para proporcionar un medio eficaz de consulta que les permita reconocer el valor que tiene el conocimiento de esta disciplina.

Por una parte, sin los antecedentes que proporciona la contabilidad, no es posible ejercer adecuadamente la dirección ni e control de ninguna empresa. Para ser capaces de interpretar la información contable y apreciarla en su justo valor, es necesario conocer la manera de llegar a ella, la procedencia de los antecedentes y el modo de recopilarlos. De lo contrario, no se podría examinar la situación con pleno conocimiento de los hechos ni formular acertados programas administrativos de acción que permitan tomar decisiones apropiadas.

Por otra parte, los cursos de contabilidad para carreras universitarias no contables administración de empresas, economía, derecho, ingeniería, entre otras suelen utilizar el mismo sílabo que se usa en la carrera de contabilidad o una adaptación poco acertada de este, de modo que , en lugar de favorecer el aprendizaje, causan complicaciones y confusión. a ello se añade el que los libros de contabilidad de autores peruanos son muy pocos, por lo que se recurre a libros extranjeros, cuyas realidades contables son diferentes a la nuestra.

Descifrando el mundo contable: Contabilidad para no contadores ofrece la ventaja pedagógica de incluir los temas necesarios para todo aquel que se inicie en la aplicación práctica de la contabilidad en los negocios. Además, incluye ejemplos y ejercicios desarrollados que complementan la exposición de los conceptos.

• Idioma: Español
• Editorial: ESAN ediciones
• Fecha de lanzamiento: 13 feb 2024
• ISBN: 9786124437489

Vista previa del libro

Introducción

Durante mi trayectoria profesional me he visto frente a situaciones que merecen comentarse en esta introducción.

Sin los antecedentes que proporciona la Contabilidad, no es posible ejercer adecuadamente la dirección ni el control de ninguna empresa. Sin embargo, a lo largo de mis años de trabajo como profesional independiente, he encontrado empresarios, gerentes y representantes legales que no saben nada o casi nada de Contabilidad. Esto lo he observado al momento de entregarles los estados financieros de sus empresas para la correspondiente revisión y aprobación: en la mayoría de los casos, dichas personas no aprovechaban toda la información que se les presentaba; a lo más, se limitaban a echar un vistazo a las cifras más resaltantes y a efectuar comparaciones mentales a pesar de la importancia que tienen tales documentos.

Por otra parte, en mi calidad de docente del curso de Contabilidad para carreras universitarias no contables (Administración de Empresas, Economía y Negocios Internacionales, Derecho, Ingeniería, Psicología, entre otras), he sido testigo de que, en algunas universidades, el sílabo para el desarrollo del curso es el mismo que se usa en la carrera de Contabilidad. Otras universidades adaptan el sílabo a las carreras no contables, pero igual incluyen algunos aspectos técnicos. Desde mi rol de educador, puedo afirmar que la presencia de estos temas, en lugar de ayudar a los alumnos, les genera complicaciones y confusión, y esto ocasiona que muchos de ellos se vean incluso obligados a poner en pausa o abandonar sus estudios universitarios por reprobar dicha materia, si bien puede haber otras causas de deserción. A ello hay que añadir que el curso de Contabilidad se desarrolla recurriendo a referencias bibliográficas provenientes del extranjero —las cuales tienen como referente la realidad contable de su país de procedencia—, dado que existen muy pocos libros de autores peruanos sobre el tema.

En este contexto, la Universidad ESAN cuenta con un método de enseñanza dirigido a alumnos de carreras no contables. Su ventaja pedagógica reside en la inclusión de los temas necesarios para que el estudiante se inicie adecuadamente en la aplicación práctica de la contabilidad en los negocios. El contenido que presento a continuación se alinea con el método de enseñanza de la mencionada universidad, donde soy docente del curso de Contabilidad General. Estoy seguro de que el presente trabajo complementará eficazmente el desarrollo de dicho curso.

El conocimiento contable tiene gran valor para muchas personas que no se dedican a esta profesión. Su importancia radica en la relación de dependencia que existe entre la información que proporcionan los registros de contabilidad y sus potenciales destinatarios. Estos deberán tener cierto conocimiento del proceso contable para entender informes, principalmente los estados financieros, que muestran la situación económica y financiera de una empresa.

Para ser capaces de interpretar esa información y apreciarla en su justo valor, es necesario conocer la manera de llegar a ella, la procedencia de los antecedentes y el modo de recopilarlos. De lo contrario, no nos hallaremos realmente preparados para examinar la situación con pleno conocimiento de los hechos ni para formular acertados programas administrativos de acción que permitan tomar decisiones apropiadas.

El valor del conocimiento contable para el éxito de un negocio es cada vez más reconocido. En ese sentido, la contabilidad es una materia fundamental no solo para quienes estudian una carrera profesional, sino también para cualquier persona que labora en una empresa o que aspira a trabajar en una, ya que les posibilitará conocer los resultados y gestionarlos de la mejor manera.

Descifrando el mundo contable: contabilidad para no contadores es el fruto de una profunda reflexión sobre los problemas expuestos. En esta obra hablo a partir de mi experiencia como docente universitario y profesional, tanto de forma independiente como dependiente, en empresas públicas y privadas. Mi objetivo no es abordar exhaustivamente los temas presentados en cada capítulo, sino resumirlos y acompañarlos con ejemplos prácticos que complementen la exposición teórica.

De forma sencilla y práctica, el libro busca introducir a los interesados en los principales aspectos de la contabilidad, que son, en su mayoría, de carácter analítico. Cabe recordar que el análisis de las operaciones comerciales, ya sea para determinar sus relaciones fundamentales o para recopilar, resumir e interpretar cifras, requiere de un cúmulo de conocimientos de inapreciable utilidad tanto para los empresarios como para los alumnos universitarios de carreras no contables, quienes son los llamados a dirigir o formar parte de una empresa sin importar el departamento o área del negocio donde se desempeñen.

Desde esa perspectiva, y dada su importancia, es que el principal objetivo de la presente obra es poner al alcance de todos los interesados un eficaz medio de consulta que les permita reconocer el valor que tiene el conocimiento contable para el éxito de un negocio.

En armonía con lo esbozado anteriormente, el libro comprende diez capítulos. El primero cubre la importancia de la relación entre la contabilidad y las empresas en la toma de decisiones. El segundo hace hincapié en el valor y el alcance de los estados financieros básicos y su elaboración; asimismo, incluye el uso de la terminología contable y las cuentas que se utilizan en nuestro país. El tercero identifica las diferentes transacciones que se desarrollan en los negocios, así como el fundamento de la ecuación contable. El cuarto se refiere a algunas obligaciones tributarias que deben cumplir las empresas en las operaciones que realizan, como es la aplicación del impuesto general a las ventas, la emisión de comprobantes de pago, así como el llevar libros y registros contables. Los siguientes tres capítulos cubren aspectos fundamentales y obligatorios en todo negocio: registros de compras y de ventas (capítulo 5), métodos de valuación de inventarios (capítulo 6) y depreciación y amortización (capítulo 7). En el octavo capítulo se exponen los principios de contabilidad que regulan las operaciones financieras y la aplicación del sistema de partida doble. Los capítulos noveno y décimo comprenden los temas más importantes del proceso contable: el libro diario, el libro mayor, el balance de comprobación (sin ajustes y con ajustes), así como la preparación de los estados financieros básicos.

A partir del segundo capítulo se incluyen, bajo un enfoque esquemático, ejemplos prácticos de retroalimentación con soluciones, incluyendo las pautas y los procedimientos aplicados para el desarrollo de cada uno de los ejemplos. Igualmente, el libro contiene ejercicios prácticos de autoevaluación o problemas de estudio para que el lector obtenga los resultados, y con el propósito de que este pueda cotejarlos con los correctos, se ofrece al final del libro las soluciones en la forma más breve posible. Asimismo, en el caso de los asientos contables en el libro diario, al lado de cada uno de estos se adjunta un cuadro donde figuran la clasificación de las cuentas y los efectos en cada una de ellas (aumento o disminución), para una mejor comprensión de los registros contables. Igualmente, luego de los ejemplos de cada grupo de cuentas seleccionadas, se indican comentarios sobre el particular a fin de que el lector pueda advertir la igualdad que existe entre los cargos y abonos. Estos ejemplos ilustran las operaciones de empresas comerciales.

Solo me resta dejar constancia de mi agradecimiento a mi esposa, Carmen Lavalle Saavedra, y a mis hijas: Carmen, Roxana, Mónica y Paola, por su apoyo, sus aportes y la revisión de los manuscritos.

1. La contabilidad y las empresas

El derecho a la propiedad privada está reconocido, de manera casi universal, en la sociedad y constituye una de las piedras fundamentales de esta. La característica preponderante de la actual era comercial reside en la vasta acumulación de bienes por parte de personas o grupos de personas, cuyo aliciente más poderoso es el deseo de incrementar sus respectivas riquezas.

Solas o por separado, estas personas constituyen empresas, los medios a través de los cuales se realizan las actividades económicas de la sociedad. En un sentido amplio, podemos señalar que las empresas son un sinnúmero de organizaciones que operan con el propósito de satisfacer eficazmente las necesidades económicas del hombre.

1. Las empresas en el Perú

En nuestro país, las empresas son las unidades económicas constituidas por una persona natural o jurídica, bajo cualquier forma de organización contemplada en la legislación vigente. Su objetivo es desarrollar actividades de extracción, transformación, producción, comercialización de bienes o prestación de servicios.

En este contexto, conviene mencionar el caso de las mypes, cuya ley y reglamento fueron aprobados por los decretos supremos 007-2008-TR y 008-2008-TR, respectivamente. En ellos se señala que estas empresas no necesitan constituirse como personas jurídicas, ya que pueden ser conducidas directamente por su propietario, en condición de persona individual. Tienen, sin embargo, la posibilidad de adoptar voluntariamente cualquiera de las formas asociativas o sociedades previstas por la actual Ley General de Sociedades (figura 1).

2. La información en las empresas

La información —necesaria para todo negocio, ya que permite a los empresarios y demás directivos tomar decisiones— puede tener origen interno o externo. En el presente texto se hará referencia a la información interna, es decir, a aquella que las empresas generan (facturas, boletas de ventas, contratos, planillas, etc.) por medio de las diferentes actividades que ejecutan las gerencias, departamentos o áreas, para satisfacer sus operaciones. Ejemplos de estas son la compra de mercaderías, materias primas e insumos, la venta de mercaderías, de productos terminados o servicios, la obtención de préstamos, la contratación de personal, entre otras.

En general, los negocios comprenden dos grandes actividades: producción y circulación de la riqueza. Para desarrollarlas, es esencial la separación en departamentos o áreas, según las funciones primordiales que resultan comunes a la producción y el intercambio (compra y venta).

Al momento de asignar funciones a gerencias o departamentos, se debe procurar que estos se encuentren bien relacionados entre sí, de modo que ejerzan eficazmente sus diversas acciones y generen información. A esto hay que añadir la información que emite el área de contabilidad.

Examinando los recursos que utilizan el empresario o el representante legal de una empresa para el adecuado desempeño de su cargo, se advierte la importancia que ocupan el sistema de información y la contabilidad en las empresas.

3. La contabilidad como sistema de información

Como se expresó en el párrafo anterior, la contabilidad forma parte del sistema de información de una empresa. Para producir información, la contabilidad, primero, reúne los documentos originados por los hechos económicos que ha ejecutado la empresa; segundo, los registra, clasifica y resume mediante sistemas contables; tercero, genera archivos con el propósito de dejar una historia de tales hechos o acontecimientos; y cuarto, permite que los directivos de la empresa tomen decisiones informadas. En la figura 2 se muestra esta secuencia.

El conocimiento de los hechos pasados es la guía y el punto de partida para sucesivas actuaciones. Por esta razón, la contabilidad representa, sin duda alguna, el factor más poderoso en la administración de los recursos económicos