Temas de hacienda pública

Por Ruth Alejandra Patiño Jacinto, Jairo Alonso Bautista y Daniel Castro Jiménez

En este texto, se compilan aproximaciones a temas municipales y locales tan relevantes como mecanismos para el control del recaudo y la disminución de la evasión, la competitividad desde el punto de vista del impuesto de industria y comercio, así como temas de interés nacional, entre los que se cuentan el impacto tributario de la Ley 963 del 2005, Impacto del TLC entre Colombia y Estados Unidos, entre otros.

• Idioma: Español
• Editorial: Universidad Santo Tomás
• Fecha de lanzamiento: 16 mar 2015
• ISBN: 9789586318907

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Temas de Hacienda Pública

Alejandra Patiño | Jairo Alonso Bautista | Daniel Castro Jiménez

COMPILADORES

Temas de Hacienda Pública

Temas de hacienda pública / Cristian Mauricio Rodríguez Corredor… [et al.] ; compiladores Ruth Alejandra Patiño Jacinto, Jairo Alonso Bautista y Daniel Castro Jiménez -- Bogotá : Universidad Santo Tomás, 2014

ix, 211 p. : gráficos, tablas ; 17x24 cm

ISBN: 978-958-631-859-4

Incluye referencias bibliográficas al final de cada capítulo.

Contenido: Mecanismos de control que existen para el recaudo de impuestos y la disminución de la evasión en Bogotá. -- La competitividad desde el punto de vista del impuesto de industria y comercio como atractivo de inversión empresarial en los municipios de Cota, Sopó y Chía. -- Impacto tributario resultado de la aplicación de la Ley 963/2005. -- Indicadores de gestión fiscal en las entidades territoriales. -- Impacto del TLC entre Colombia y Estados Unidos en las desgravaciones de las posiciones 85.31 y 90.30. -- Impacto del Consenso de Washington en Colombia: análisis de la evolución del gasto público y el ingreso estatal. -- Elusión del IVA en Colombia.

1. Hacienda pública -- Aspectos sociales – Investigaciones 2. Administración pública -- Aspectos sociales 3. Impuestos -- Colombia 4. Colombia -- Política económica I. Rodríguez Corredor, Cristian Mauricio. II. Patiño Jacinto, Ruth Alejandra, compiladora. III. Bautista, Jairo Alonso, compilador. IV. Jiménez, Daniel Castro, compilador.

336 SCCD 23        CO-BoUST

Autores

© Cristian Mauricio Rodríguez Corredor | Wendy Jazmín Agudo Salazar | Bibiana Yudith González Forero Julieth Alexandra Melo Téllez | Martha Yolanda Bohórquez Gutiérrez | Oscar Eduardo Pinzón Vargas Ingrit Mayerly Ballén Peña | Andrés Ricardo Forero Herrera | Diana Sánchez Ramírez | Andrea Ortiz, 2014

Compiladores

Ruth Alejandra Patiño Jacinto | Jairo Alonso Bautista | Daniel Castro Jimenéz

© Universidad Santo Tomás, 2015

Ediciones USTA Carrera 13 n.º 54-39

Bogotá, D. C., Colombia

Teléfonos: ([phone] ext. 2991

[e-mail]

http://www.editorial-usta.edu.co

Director editorial: Daniel Blanco Betancourt

Coordinador de libros: Marco Giraldo Barreto

Diseño y diagramación: Sylvana Silvana Blanco Estrada

Corrección de estilo: Leidy Castaño

Hecho el depósito que establece la ley

ISBN: 978-958-631-859-4

Primera edición, 2015

Se prohíbe la reproducción total o parcial de esta obra, por cualquier medio, sin la autorización expresa del titular de los derechos.

Contenido

Presentación

Introducción

Mecanismos de control que existen para el recaudo de impuestos y la disminución de la evasión en Bogotá

La competitividad desde el punto de vista del impuesto de industria y comercio como atractivo de inversión empresarial en los municipios de Cota, Sopó y Chía

Impacto tributario resultado de la aplicación de la Ley 963/2005

Indicadores de gestión fiscal en las entidades territoriales

Impacto del TLC entre Colombia y Estados Unidos en las desgravaciones de las posiciones 85.31 y 90.30

Impacto del Consenso de Washington en Colombia: análisis de la evolución del gasto público y el ingreso estatal

Elusión del IVA en Colombia 

Presentación

El texto a continuación pretende recoger los mejores trabajos en relación con la Hacienda Pública para el año 2013. Los participantes de los procesos de investigación de la Facultad de Contaduría Pública de la Universidad Santo Tomás decidimos emprender el proyecto de publicación de los mejores trabajos de grado, lo cual hoy ha sido posible gracias a los esfuerzos de diferentes personas y de circunstancias afortunadas. A partir del año 2011, se pasó de un promedio de cuatro trabajos de grado investigativos al año a quince trabajos anuales, ello gracias a que contamos con 10 profesores con dedicación importante en investigación y, por supuesto, con muchos estudiantes con un gran interés y mucha paciencia para romper los imaginarios que existen respecto a los procesos de investigación y de escritura. Adicionalmente, se logró consolidar el Semillero de Investigación SINETCO, el cual ha venido participado en diversos eventos académicos de índole nacional e internacional.

Es igualmente importante reconocer que otro aspecto fundamental que ha jugado un papel crucial en el desarrollo de la investigación formativa en nuestra Facultad es el auge de procesos de internacionalización, gracias a los cuales los estudiantes, además de conocer nuevas culturas y desarrollar procesos académicos en otros países, tienen la opción de realizar trabajos de grado en temáticas asociadas a los seminarios. Ello permitirá, a corto y mediano plazo, desarrollar publicaciones en áreas como contabilidad ambiental y la educación contable, donde de igual forma se han producido algunos trabajos interesantes que queremos presentar a la comunidad académica.

No queda sino agradecer a todos los estudiantes que han optado por escribir y que han escogido investigar a pesar de las dificultades que subsisten al momento de tomar la decisión de recorrer este camino; a los profesores que han acompañado ese proceso, especialmente a la profesora Gloria Milena Valero, quien logró formar un equipo de amigos que investigan en el semillero; al profesor Daniel Castro, por todo su apoyo en los procesos internacionales; al profesor Jairo Bautista, quien fue fundamental en esta publicación, y al profesor Jorge Emiro Pinzón, quien inició el proceso editorial de la publicación, a todos y cada uno un gran agradecimiento.

Esperamos que se continúe estimulando la producción intelectual de nuestros estudiantes y que estos trabajos aporten de manera significativa a la discusión sobre los temas de la Hacienda Pública.

RUTH ALEJANDRA PATIÑO JACINTO

Coordinadora del Centro de Investigaciones de Contaduría Pública cicop

Facultad de Contaduría Pública

Universidad Santo Tomás

Introducción

Dentro del proyecto Relaciones Internacionales e Interinstitucionales de la Facultad de Contaduría Pública, se contempla, de acuerdo con las restricciones laborales de la mayoría de sus estudiantes, la realización de cursos cortos en el exterior con el propósito de trabajar temáticas de trayectoria en la Facultad y de interés para la comunidad académica a fin de ofrecer oportunidades reales de movilidad.

La experticia que consolida la Facultad de Contaduría Pública con su Especialización en Auditoría y Administración de la Información Tributaria, junto con el trabajo de la línea de investigación Teoría y política tributaria, se convirtieron en la motivación principal para que desde finales del año 2011 se decidiera trabajar la temática de Hacienda Pública y Sistemas Tributarios con proyección para la realización de un seminario internacional.

Con el tópico definido, se buscaron diferentes experiencias en Latinoamérica para poder comparar los esquemas de hacienda pública y sistemas tributarios. Se encontró que Brasil cuenta con esquemas fiscales y tributarios de interés académico.

En una visita a la Embajada de Brasil en Colombia, se realizó una entrevista con Rodrigo Almeida, Jefe del Sector Educativo, que facilitó el contacto entre la Universidad Santo Tomás y la Universidad de Estadual de Campinas (UNICAMP). La comunicación inicial se estableció con Eliane Melo Zem, asistente para América Latina de la Oficina de Coordinación de Relaciones Internacionales de la UNICAMP, quien nos puso en contacto con el Instituto de Economía; unidad académica que nos recibió fraternalmente para el desarrollo del seminario internacional y para establecer alianzas de trabajo académico conjunto.

Fruto de las conversaciones con las directivas del Instituto de Economía de la UNICAMP, se fijó una agenda de trabajo para el seminario que contempló cinco ponencias, dos a cargo de la UNICAMP y tres de la USTA; actividades de reconocimiento del campus universitario y una charla a cargo de la Oficina de Coordinación de Relaciones Internacionales, a fin de que los estudiantes conocieran las posibilidades de movilidad que ofrece la UNICAMP, al igual que la oferta de formación posgradual.

De esta manera se realizó el Seminario Internacional en Hacienda Pública y Sistemas Tributarios, en el Instituto de Economía de la UNICAMP, entre el 13 y el 21 de abril de 2012, espacio que permitió un diálogo de saberes entre nuestros docentes y los profesores de las universidades anfitrionas, en el cual se evidenció la labor educativa e investigativa de la Facultad de Contaduría Pública; experiencia que responde a la política de la decanatura de esta escuela.

Como conferencia inaugural el profesor Carlos Arturo Gómez Restrepo de la Universidad Santo Tomás, presentó la ponencia Tributación y Competitividad Internacional, en la que reflexionó sobre las tendencias globales de competitividad, las cuales, permeadas por las lógicas financieras, influyen en el paradigma fiscal y tributario.

Luego, el docente Geraldo Biasoto Jr, mediante su exposición Gestão fiscal e superávit conflitos, mostró que Brasil fomenta, desde su modelo federal, una competitividad intrarregional desde lo privado hasta lo público. Analizó el papel de las finanzas públicas y cómo, de forma deliberada, algunos estados, mediante mejores tasas impositivas, buscan atraer inversión para posicionarse como polos de desarrollo para el país, generando así un superávit de conflictos a través de la gestión fiscal.

Acto seguido, el profesor Jairo Bautista, con el trabajo investigativo Competitividad tributaria en América Latina. Mitos y Realidades, demostró cómo las lógicas privadas han permeado la esfera pública y en particular la hacienda pública. Realizó un análisis de las reformas tributarias en América Latina, y evidenció que el concepto de Competitividad Tributaria es cada vez más común, y que así como en Brasil se manifiesta entre, por ejemplo, Sao Paulo y Belo Horizonte, este fenómeno se da en otras latitudes. La presentación finalizó con los mitos y realidades sobre los procesos de reforma tributaria, develando la captura de lo público por lo privado.

Como evidencia del caso colombiano, el profesor Daniel Castro Jiménez planteó la ponencia Competitividad tributaria intrarregional: La paridad tributaria como una propuesta de análisis. Temática que partió de los conceptos de competitividad y globalización, y en particular de la siguiente frase: El desarrollo de una economía global no ha ido a la par del desarrollo de una sociedad global, lo que ha llevado a los países a competir por atraer y retener el capital (Soros, 1999), la cual sumerge el actuar de los diferentes agentes económicos en las lógicas financieras y de mercado.

Con este referente se realizó un análisis del marco impositivo en Colombia y cómo ha tenido un impacto en el capital industrial y en el especulativo financiero. Lo paradójico de este análisis es que desde lo teórico y lo práctico, en el país hay evidencia de que el sector público fue capturado por la lógica privada y la financiarización; para la demostración teórica se partió de la idea de la ampliación del modelo de paridad de intereses, proponiendo el concepto de paridad tributaria. Se evidenció que la diferencia en las rentabilidades entre regiones debe ser compensada por las tarifas de impuestos. Este hecho fue corroborado con los datos empíricos con los que se analizó el caso Bavaria, en el establecimiento de su planta entre las poblaciones de Duitama y Tibasosa; aquí, según las cifras financieras de la empresa y algunas estimaciones realizadas con ellas, el incentivo tributario por decir: establecerse en Duitama son casi 400 millones de pesos al año, la cual no es una cifra despreciable.

Finalmente, el seminario fue cerrado por la ponencia del profesor Francisco Lopreato, titulada A Política Fiscal nos governos de Fernando Henrique Cardozo e Lula, quien de manera magistral, combinó los elementos políticos y sociales de tan importante política económica de Brasil.

Con los referentes teóricos mencionados, los estudiantes que participaron del Seminario Internacional en Hacienda Pública y Sistemas Tributarios, desarrollaron una amplia gama de trabajos de investigación desde los componentes del gasto hasta el análisis impositivo o arancelario. El presente documento deja en evidencia los mejores análisis realizados, los cuales, por su alta calidad académica merecen publicarse para enriquecer el debate de la Hacienda Pública en países como Colombia, con tantos niveles de corrupción. Además, insertos en los paradigmas económicos dominantes, como el neoliberalismo.

DANIEL CASTRO JIMÉNEZ

Docente

REFERENCIA

Soros, G. (1999). Crisis del capitalismo global. Barcelona: Plaza y Janés.

Mecanismos de control que existen para el recaudo de impuestos y la disminución de la evasión en Bogotá

Cristian Mauricio Rodríguez Corredor

Wendy Jazmín Agudo Salazar

PRESENTACIÓN

En este proyecto de investigación se pretende realizar un análisis sobre los mecanismos de recaudo de impuestos de la ciudad de Bogotá que han permitido el incremento de los ingresos durante los últimos años; así como del manejo del tema de evasión en los ámbitos nacional y distrital.

Al inicio se expone el crecimiento del recaudo en el Distrito Capital para el período 2008-2011, con el fin de determinar los mecanismos con los que cuenta la Secretaría de Hacienda Distrital para aumentar la confianza de los contribuyentes al momento de pagar sus impuestos. Luego se realiza un análisis acerca de qué planes contra la evasión

y la morosidad tiene el Distrito, y los mecanismos de evaluación y control efectuados en este mismo período, para establecer si el crecimiento en el recaudo de impuestos es directa o inversamente proporcional al control de la evasión.

Para lograr el objetivo propuesto se realizó un trabajo de campo en la Dirección distrital de impuestos con la doctora Sonia Osorio, se recopilaron los informes de gestión correspondiente a los años 2008-2011, se hizo el análisis respectivo y se identificaron las variaciones de un año a otro.

INTRODUCCIÓN

La ciudad de Bogotá presenta un crecimiento impactante durante los últimos años, el desarrollo industrial y el aumento de la población genera un incremento en el recaudo de los impuestos nacionales y distritales.

Al cierre del año 2006, con cinco de los trece tributos a cargo del Distrito, se recaudó el 97 % de los ingresos de la ciudad, y de este porcentaje, más de la mitad proviene del impuesto de industria y comercio. Dicho incremento se relaciona con los métodos que establece la Secretaría de Hacienda Distrital (SHD) para facilitar a los contribuyentes el pago de sus impuestos, y los incentivos o beneficios que durante los últimos años se han realizado.

Mientras el recaudo de los impuestos aumenta, es importante determinar los mecanismos de control que existen para el recaudo de impuestos y la disminución de la evasión en Bogotá, para lo cual se tendrán en cuenta los estudios realizados por la SHD, y los mecanismos de recaudo implementados durante el período 2008-2011, junto con la evolución de los mismos.

Se abordan los impuestos de Bogotá con el fin de determinar cuáles se van a estudiar; luego, se enfatiza en la evolución del recaudo de impuestos y en el manejo de la evasión durante los años 2008-2011, y se termina con un breve análisis para saber si la disminución de la evasión se debe a un temor o a una cultura tributaria.

1. LOS IMPUESTOS EN BOGOTÁ

El Estado obtiene, por medio de los impuestos, los recursos para desempeñar sus funciones. Por esta razón, las personas, las familias y las empresas tienen como deber el pago de impuestos como una contribución a los ingresos del país.

Existen diferentes tipos de impuestos que dependen de sobre quién recae la obligación –los impuestos no recaen sobre bienes y servicios de primera necesidad, por tal razón los impuestos se imponen sobre bienes y servicios menos indispensables–. En Colombia existen impuestos que coinciden con el recaudo que está organizado en los tres niveles de la administración pública: nacional, departamental y municipal o distrital (Alcaldía Mayor de Bogotá, 2008).

Para efectos de esta investigación se tendrán en cuenta los impuestos de orden local relacionados con Bogotá como Distrito Capital, ya que cuenta con un régimen fiscal especial.

A Bogotá D. C., a través de la SHD, le corresponde el recaudo de los siguientes impuestos y contribuciones:

Impuesto de industria y comercio (ICA)

Impuesto de avisos y tableros

Impuesto predial unificado

Impuesto sobre vehículos automotores

Impuesto a la publicidad exterior visual

Impuesto de azar y espectáculos

Sobretasa a la gasolina

Impuestos al consumo de cerveza

Impuesto sobre premios de lotería

Impuesto de delineación urbana

Impuesto de consumo de cigarrillos de procedencia extranjera

Participación en plusvalía

Retención por estampillas

Los impuestos distritales representan casi la mitad de los ingresos que Bogotá dispone para inversión.

La SHD contó para el 2012 con diversos mecanismos de recaudo de impuestos con el fin de que los contribuyentes cumplieran con el 100 % de la obligación tributaria, así:

Pagos presenciales en las entidades bancarias autorizadas para el recaudo de impuestos distritales.

Pagos electrónicos (cajeros automáticos, sistemas de audio-respuesta, e Internet) habilitados por las entidades financieras.

Atención en Cades, Supercades y en la sede distrital de impuestos de Bogotá.

A pesar de la existencia de tantas facilidades para el pago de impuestos distritales, aún se evidencia evasión y morosidad, y para ello, el Distrito cuenta con el Plan Antievasión, que establece el cumplimiento de los contribuyentes, principalmente en el