Contabilidad para empresas peruanas: un enfoque financiero, tributario y laboral
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Contabilidad para empresas peruanas - Gustavo Tanaka
Gustavo Tanaka es contador público y licenciado en administración por la Pontificia Universidad Católica del Perú (PUCP), MBA por la Georgia State University y PhD por la Kwansei Gakuin University en Japón. Es profesor ordinario de la Kyoto University of Foreign Studies y miembro del Editorial Review Board del Journal Accounting Education. Cuenta con más de veinte años de experiencia laboral corporativa en Perú y Estados Unidos.
Milagro Álvarez es contadora pública colegiada por la PUCP, donde ha sido docente, y tiene estudios concluidos de maestría en Costos en la Universidad Nacional Mayor de San Marcos. Es fundadora y gerente de Contadores Ingenieros SAC.
Gustavo Tanaka y Milagro Álvarez
CONTABILIDAD PARA EMPRESAS PERUANAS
Un enfoque financiero, tributario y laboral
Contabilidad para empresas peruanas: un enfoque financiero, tributario y laboral
© Gustavo Tanaka y Milagro Álvarez, 2023
© Pontificia Universidad Católica del Perú, Fondo Editorial, 2023
Av. Universitaria 1801, Lima 32, Perú
feditor@pucp.edu.pe
www.fondoeditorial.pucp.edu.pe
Diseño, diagramación, corrección de estilo y cuidado de la edición: Fondo Editorial PUCP
Primera edición digital: marzo de 2023
Prohibida la reproducción de este libro por cualquier medio, total o parcialmente, sin permiso expreso de los editores.
Hecho el Depósito Legal en la Biblioteca Nacional del Perú Nº 2023-02480
e-ISBN: 978-612-317-837-6
Agradecemos a Ana Lourdes Cornejo Álvarez por su esforzada colaboración en la redacción de este libro.
Índice
Siglas
Capítulo 1. Contabilidad: los fundamentos
1. Minicaso introductorio
2. ¿Qué es la contabilidad?
3. ¿Para qué sirve la contabilidad y quiénes la usan?
4. ¿Qué es la ecuación contable?
5. ¿Qué son los estados financieros?
6. ¿Qué es la partida doble?
7. ¿Qué es la cuenta T?
8. ¿Qué son las reglas del cargo y el abono?
9. ¿Qué es una cuenta o elemento contable y qué es el listado de cuentas?
10. ¿Qué es una transacción contable?
11. ¿Qué son los libros contables?
12. ¿Qué es una hoja de trabajo o balance de comprobación?
13. Caso práctico: empresa comercial El Pelotero SAC
14. ¿Cómo debo entender lo que dicen los estados financieros?
15. Caso integral Tres Amigas SAC: conociendo el razonamiento contable
16. Ajustando las cuentas
17. Completando el proceso contable
18. Ejercicios
Capítulo 2. La micro y pequeña empresa (MYPE)
1. Registro de la Micro y Pequeña Empresa (REMYPE): temas laborales
2. Régimen MYPE Tributario (RMT): temas tributarios
3. ¿Qué beneficios tengo como MYPE?
4. Resumen de lo expuesto
5. ¿Cuáles son los requisitos para inscribirse en la ley MYPE?
Capítulo 3. Regulación tributaria y contabilidad
1. La contabilidad en el Perú y la Sunat
2. Casos: persona natural y persona jurídica
3. Otros aspectos relacionados entre la Sunat y la contabilidad en el Perú
Capítulo 4. Regulación laboral
1. Regulación laboral en el Perú: general y MYPE
2. Caso: planillas horas extras
3. Caso: planillas vacaciones y liquidación de beneficios sociales
Capítulo 5. Regulación contable
1. Marco conceptual para la información financiera
2. Normas internacionales de información financiera para pequeñas y medianas entidades (NIIF para las PYMES)
3. Normas internacionales de información financiera (NIIF)
4. Plan Contable General Empresarial (PCGE) modificado
Capítulo 6. Contabilidad financiera en el Perú y gestión
1. Sistema contable en el Perú
2. Breve historia de la contabilidad en el Perú
3. Situación actual de la contabilidad en el Perú
4. Gestión tributaria
5. Análisis de la situación de la empresa
6. Análisis de estadios financieros y gestión financiera
Capítulo 7. Juntando todas las piezas
1. Tres Amigas SAC: caso integral
Anexos
Anexo 1. Persona natural y persona jurídica
Anexo 2. Formas empresariales: sociedades más utilizadas
Anexo 3. Comprobantes de pago para personas naturales y personas jurídicas
Anexo 4. Factura
Anexo 5. Boletas de Venta
Anexo 6. Tickets
Anexo 7. Nota de crédito
Anexo 8. Nota de débito
Anexo 9. Guía de remisión
Anexo 10. Registro Único de Contribuyentes (RUC)
Anexo 11. ¿Qué es la clave SOL?
Anexo 12. T-Registro
Anexo 13. Unidad Impositiva Tributaria (UIT)
Anexo 14. Remuneración mínima vital (RMV)
Anexo 15. Regímenes tributarios
Anexo 16. Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS)
Anexo 17. Régimen Especial de Renta (RER)
Anexo 18. Régimen MYPE Tributario (RMT)
Anexo 19. Régimen General (RG)
Anexo 20. Resumen de lo visto en regímenes tributarios
Anexo 21. Trabajadores (agrario, pesca, construcción)
Anexo 22. Planilla física
Anexo 23. Registro de ventas
Anexo 24. Registro de compras
Anexo 25. Libro diario
Anexo 26. Libro diario de formato simplificado
Anexo 27. Libro mayor
Anexo 28. Libro de inventarios y balances
Anexo 29. Libro de caja y bancos
Anexo 30. Registro de activo fijo
Anexo 31. Registro de inventarios
Anexo 32. Registro de huéspedes
Anexo 33. PDT 601: planilla mensual electrónica (PLAME)
Anexo 34. PDT declaración anual de la renta
Glosario de términos
Bibliografía
Siglas
Capítulo 1.
Contabilidad: los fundamentos
1. Minicaso introductorio
Después de juntar un pequeño capital, Juan Pablo decidió abrir una bodega, una microempresa dedicada a la venta de golosinas, en un espacio de su casa que él alquilaba como cochera a un vecino. Juan Pablo piensa en grande y su objetivo final es volverse mayorista en unos años.
Juan Pablo cuenta con S/700 y, después de hacer algunos cálculos, piensa que necesitará S/300 más para comprar las golosinas a un «buen precio» con su respectivo descuento. Por tanto, pide prestado para su empresa esos S/300, los cuales representan una obligación de su empresa.
Luego de ello, Juan Pablo compra algunas cajas de galletas, chocolates y caramelos por S/1000. Esta mercadería es una inversión con el fin de generar una ganancia para su empresa.
Después de unas semanas, Juan Pablo revisa que S/850 generados por las ventas, por lo que se pregunta: «¿Estoy ganando dinero?». Él piensa que sí, pues está vendiendo la mercadería con un margen de utilidad, pero no está seguro debido a que no consideró algunos gastos, como electricidad, arbitrios, etc. Además, él ve que todavía tiene mercadería en su pequeño almacén, por lo que su duda se vuelve mayor.
Justo, en ese momento, un inspector de la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (Sunat) llega a su bodega, realiza una compra y pide su boleta.
Ante este caso, surgen las preguntas: ¿se puede saber si Juan Pablo está ganando dinero o no?, ¿qué debería hacer a fin de organizar sus registros y administrar mejor su negocio?, ¿qué trámites debió hacer en un inicio a fin de formalizarse? Para poder responder estas y muchas otras preguntas, más uno debe de tener los conocimientos básicos de contabilidad.
Este libro trata de cubrir lo relacionado con contabilidad, complementado con el aspecto tributario para cualquier empresa en el Perú, con énfasis especial en los dueños de la microempresa, dado que representan más del 95% de las empresas en el Perú.
2. ¿Qué es la contabilidad?
La contabilidad es una ciencia que permite a la persona que debe tomar decisiones tener un sistema de información que mide las actividades de una empresa, procesa los datos hasta convertirlos en informes y comunica los resultados obtenidos.
La contabilidad de una empresa implica el control de todas sus transacciones diarias (compras, ventas, gastos, etc.). Una transacción es cualquier suceso que afecte la situación financiera/económica de la empresa y que pueda medirse de manera confiable.
Existen diversos tipos de contabilidad: la financiera, la de gestión (o administrativa), la de costos, la tributaria y la ambiental, por nombrar las más importantes. Aquí nos enfocaremos en la primera, por lo que se presentan los estándares que las empresas deben de seguir con un enfoque financiero y tributario.
La contabilidad financiera es el sistema de información a través del cual la empresa identifica, clasifica, registra y comunica las transacciones que le ocurren. Para ello se utilizan libros contables (por ejemplo, el libro diario), los cuales sirven para preparar unos informes denominados «estados financieros».
En el Perú, se puede estudiar y obtener el título de «contador público» en universidades públicas o privadas, cuya carrera dura cinco años; sin embargo, uno puede estudiar una carrera técnica en contabilidad (que en otros países se denomina «teneduría de libros») por tres años. La diferencia más importante entre ambas es que la segunda incluye solo las actividades de identificación, medición y registro, mientras que la primera incluye también la comunicación. Esta comunicación de la información contable se da después de la debida clasificación, análisis e interpretación de la información económica/financiera resumida en los estados financieros. En la tabla 1 hacemos un paralelo entre ambas.
Un elemento vital en la comunicación de los eventos económicos es la capacidad del contador para analizar e interpretar la información reportada. Aquí se encuentra la importancia de la contabilidad: los empresarios deben de tener la base contable para entender los reportes contables y saber qué información solicitar para la toma de decisiones.
3. ¿Para qué sirve la contabilidad y quiénes la usan?
La contabilidad es conocida como «el lenguaje de los negocios» y, cuanto mejor entienda este «lenguaje» el que toma decisiones, mejor lo hará. Sin embargo, ¿quiénes son las personas que usan la contabilidad para la toma de decisiones?
Un «tomador de decisión» es aquella persona natural o jurídica que analiza la información contable a fin de decidir. Un ejemplo sería un gerente que debe decidir si invertir o no en la compra de una maquinaria o un sectorista bancario que analiza información contable para decidir si otorga o no un crédito. Sin embargo, la lista de personas que toman decisiones usando información contable es más amplia.
3.1. Tomadores de decisiones dentro de la empresa
3.1.1. Dueños o gerentes
Los accionistas o gerentes usan la información contable para evaluar, por ejemplo, el resultado de la gestión de la empresa (si hubo ganancia o pérdida). Asimismo, evalúan la gestión de cobranzas y pagos (cuentas por cobrar y cuentas por pagar), además de planificar y controlar las actividades de la empresa que se presentan en los informes contables resumidos en los estados financieros.
Sin embargo, es importante mencionar que, a pesar de que los gerentes de las empresas utilizan los estados financieros, basan sus decisiones más en la data de la contabilidad de costos y de gestión (o administrativa).
3.1.2. Inversionistas
Los inversionistas son aquellos que ponen su dinero en la empresa y entonces les interesa cuánto reciben a cambio. Estos se enfocan en cuánto les rinde; es decir, cuánto más o menos dinero reciben comparado con el monto que pusieron. En otras palabras, los inversionistas enfocan su análisis en la rentabilidad de la empresa.
3.1.3. Instituciones financieras
Las instituciones financieras prestan dinero a las empresas para que ellas cubran necesidades financieras. Ejemplos de ellas son los bancos, las cajas municipales, las EDPYMES (empresas de desarrollo de pequeña y microempresa), las cajas rurales de ahorro y crédito, entre otras. Las instituciones financieras enfocan su análisis en la liquidez debido a que ellas por lo general prestan a corto plazo.
3.1.4. Proveedor
Un proveedor es una persona o empresa que abastece o provee a otras con mercaderías, materias primas o materiales, los cuales serán vendidos de manera directa o transformados para su posterior venta. Los proveedores enfocan su análisis en la liquidez.
3.1.5. Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (Sunat)
Los dos impuestos más importantes que pagan las empresas son el impuesto a la renta y el IGV (impuesto general a las ventas). El primero se determina sobre base de las utilidades obtenidas usando información contable; mientras que el segundo depende de las ventas de una compañía.
La Sunat verifica si las empresas realizaron los pagos adecuados de sus impuestos analizando la información contable.
4. ¿Qué es la ecuación contable?
A fin de entender el concepto de «ecuación contable», veamos primero la parte teórica y luego daremos algunos ejemplos.
4.1. Concepto teórico
La herramienta básica de la contabilidad es la ecuación contable:
Activo = Pasivo + Patrimonio
El lado izquierdo de esta ecuación muestra los recursos, derechos e inversiones hechas por la empresa; ejemplos de cuentas del activo son «Caja» (también llamada «Efectivo») e «Inventario e Inmuebles». El lado derecho (pasivo y patrimonio) muestra cómo la empresa financió sus inversiones (mostradas en el activo, en el lado izquierdo).
El pasivo muestra las obligaciones y deudas con terceros de la empresa; ejemplos de cuentas del pasivo son «Cuentas por pagar comerciales - terceros (a proveedores)» o «Remuneraciones y participaciones por pagar».
El patrimonio, por su parte, es la cantidad invertida en la empresa por sus propietarios más las utilidades retenidas por la empresa; ejemplos de cuentas del patrimonio son: «Capital», que incluye el monto invertido por los accionistas o dueños de la empresa; y «Resultados acumulados», que refleja el acumulado neto de todas las utilidades o pérdidas obtenidas por la empresa desde su fecha de creación (menos las ganancias distribuidas a los dueños). El patrimonio se incrementa cuando la empresa tiene más ingresos (por ejemplo, por ventas realizadas), pero disminuye cuando la empresa tiene más gastos (por ejemplo, gastos por sueldos y salarios o gastos por seguros).
Cabe resaltar que la ecuación contable se refleja en uno de los estados financieros: el «estado de situación financiera» (antes llamado «balance general»).
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5. ¿Qué son los estados financieros?
Los estados financieros son el producto final y principal del procesamiento de las transacciones económicas de una empresa.