Impuesto sobre la renta: Dominar el impuesto sobre la renta, su camino hacia el empoderamiento financiero

Por Fouad Sabry

¿Qué es el impuesto sobre la renta?

Un impuesto sobre la renta es un impuesto que grava a las personas o entidades (contribuyentes) con respecto a los ingresos o ganancias obtenidos por ellos. El impuesto sobre la renta generalmente se calcula como el producto de una tasa impositiva multiplicada por la renta imponible. Las tasas impositivas pueden variar según el tipo o características del contribuyente y el tipo de ingreso.

Cómo se beneficiará

(I) Insights y validaciones sobre los siguientes temas:

Capítulo 1: Impuesto sobre la renta

Capítulo 2: Impuestos en los Estados Unidos

Capítulo 3: Impuesto único

Capítulo 4: Impuesto sobre dividendos

Capítulo 5: Deducción fiscal

Capítulo 6: Impuesto sobre la nómina

Capítulo 7: Impuesto sobre las ganancias de capital

Capítulo 8: Impuesto sobre sociedades

Capítulo 9: Exención de impuestos

Capítulo 10: Doble imposición

Capítulo 11: Impuesto estatal sobre la renta

Capítulo 12 : Retención de impuestos

Capítulo 13: Ingreso bruto

Capítulo 14: Impuesto sobre la renta en Estados Unidos

Capítulo 15: Ingreso imponible

Capítulo 16: Impuesto sobre la renta en Australia

Capítulo 17: Fiscalidad internacional

Capítulo 18: Impuesto sobre la renta en Canadá

Capítulo 19: Impuesto corporativo en Estados Unidos

Capítulo 20: Crédito fiscal extranjero

Capítulo 21: Impuestos en Alemania

(II) Respondiendo a las principales preguntas del público sobre el impuesto sobre la renta.

(III) Ejemplos del mundo real sobre el uso del impuesto sobre la renta en muchos campos.

Para quién es este libro

Profesionales, estudiantes de pregrado y posgrado. entusiastas, aficionados y aquellos que quieran ir más allá del conocimiento o información básica para cualquier tipo de Impuesto sobre la Renta.

 

 

• Idioma: Español
• Editorial: Mil Millones De Conocimientos [Spanish]
• Fecha de lanzamiento: 20 ene 2024

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Capítulo 1: Impuesto sobre la renta

Un impuesto sobre la renta es un impuesto que se impone a las personas u organizaciones (contribuyentes) en función de sus ingresos o beneficios (comúnmente llamados ingresos imponibles). En general, el impuesto sobre la renta se calcula multiplicando una tasa impositiva por la renta imponible. Los tipos impositivos pueden variar en función de la naturaleza o características del contribuyente y de la naturaleza de la renta.

A medida que aumenta la renta imponible, la tasa impositiva puede aumentar (lo que se conoce como tasas impositivas graduales o progresivas). El impuesto que se aplica a las empresas suele denominarse impuesto de sociedades y suele aplicarse a un tipo fijo. Con frecuencia, los ingresos individuales se gravan a tasas progresivas, en las que la tasa impositiva sobre cada unidad adicional de ingresos aumenta (por ejemplo, los primeros $10,000 de ingresos se gravan al 0%, los siguientes $10,000 al 1%, etc.). La mayoría de las jurisdicciones eximen de impuestos a las organizaciones benéficas locales. Los ingresos de inversión pueden estar sujetos a tasas impositivas diferentes (generalmente más bajas) que otras formas de ingresos. Se pueden permitir créditos de varios tipos para reducir la obligación tributaria. Algunas jurisdicciones imponen el mayor de los impuestos sobre una base o medida alternativa de ingresos o un impuesto sobre la renta.

Generalmente, la renta imponible de los contribuyentes que residen en la jurisdicción es la renta total menos los gastos generadores de renta y otras deducciones. Por lo general, solo se incluye en los ingresos la ganancia neta de la venta de la propiedad, incluidos los artículos mantenidos para la venta. Por lo general, las distribuciones de ganancias se incluyen en los ingresos de los accionistas de una corporación. Las deducciones generalmente incluyen todos los gastos comerciales o que generan ingresos, así como una cancelación por los costos de activos comerciales. Numerosas jurisdicciones permiten deducciones ficticias para individuos y pueden permitir la deducción de ciertos gastos personales. La mayoría de las jurisdicciones no gravan los ingresos obtenidos en el extranjero o permiten un crédito por los impuestos pagados a otras jurisdicciones sobre dichos ingresos. Con pocas excepciones, los no residentes solo pagan impuestos sobre ciertos tipos de ingresos de fuentes dentro de las jurisdicciones.

La mayoría de las jurisdicciones exigen la autoliquidación del impuesto y la retención de impuestos de ciertos tipos de pagos de ingresos. Es posible que se requieran pagos de impuestos por adelantado a los contribuyentes. Por lo general, los contribuyentes que no pagan sus obligaciones tributarias a tiempo están sujetos a sanciones severas, que pueden incluir penas de cárcel para las personas. Generalmente, la renta imponible de los contribuyentes que residen en la jurisdicción es la renta total menos los gastos generadores de renta y otras deducciones. Por lo general, solo se incluye en los ingresos la ganancia neta de la venta de la propiedad, incluidos los artículos mantenidos para la venta. Por lo general, las distribuciones de ganancias se incluyen en los ingresos de los accionistas de una corporación. Las deducciones generalmente incluyen todos los gastos comerciales o que generan ingresos, así como una cancelación por los costos de activos comerciales. Numerosas jurisdicciones permiten deducciones ficticias para individuos y pueden permitir la deducción de ciertos gastos personales. La mayoría de las jurisdicciones no gravan los ingresos obtenidos en el extranjero o permiten un crédito por los impuestos pagados a otras jurisdicciones sobre dichos ingresos. Con pocas excepciones, los no residentes solo pagan impuestos sobre ciertos tipos de ingresos de fuentes dentro de las jurisdicciones.

El tipo impositivo marginal máximo del impuesto sobre la renta (es decir,

el tipo impositivo máximo aplicable a la parte más elevada de la renta)

La innovación moderna, el impuesto sobre la renta, requiere una economía monetaria, una contabilidad razonablemente precisa, una comprensión compartida de los ingresos, gastos y ganancias, y una sociedad ordenada con registros confiables.

A lo largo de la mayor parte de la historia de la humanidad, estos requisitos previos no existieron, y los impuestos fueron determinados por otros factores. Eran comunes los impuestos sobre la riqueza, el estatus social y la propiedad de los medios de producción (generalmente la tierra y los esclavos). Prácticas antiguas como el diezmo y la ofrenda de primicias pueden considerarse precursoras del impuesto sobre la renta, pero carecían de precisión y no se basaban en el concepto de aumento neto.

A Egipto se le atribuye la institución del primer impuesto sobre la renta. En los primeros días de la República Romana, los impuestos públicos consistían en modestas tasaciones sobre la propiedad privada y la riqueza. En situaciones como la guerra, la tasa impositiva podría alcanzar ocasionalmente el 3 por ciento, en comparación con la tasa normal del 1 por ciento. Estos modestos gravámenes se imponían a la tierra, las casas, otros bienes inmuebles, los esclavos, los animales, la propiedad personal y la riqueza monetaria. Cuanto mayor es la riqueza de una persona, mayor es su carga fiscal. A los individuos se les recaudaron sus impuestos.

En el año 10 d.C., el emperador de la dinastía Xin, Wang Mang, impuso un impuesto sobre la renta sin precedentes del 10 por ciento a los profesionales y a la mano de obra calificada. 13 años más tarde, en el año 23 d.C., fue depuesto, y el restablecimiento de la dinastía Han provocó un retorno a las políticas anteriores.

El diezmo de Saladino, impuesto por Enrique II en 1188 para recaudar fondos para la Tercera Cruzada, fue uno de los primeros impuestos sobre la renta registrados.

William Pitt el Joven introdujo un impuesto progresivo sobre la renta en 1798.

En general, 1799 se considera como el comienzo del impuesto sobre la renta moderno, en su presupuesto para diciembre de 1798, el primer ministro británico William Pitt el Joven introdujo este impuesto sobre la renta, para financiar la adquisición de armas y equipos para la Guerra Revolucionaria Francesa.

El nuevo impuesto sobre la renta graduado (progresivo) de Pitt comenzó con un gravamen de 2 peniques antiguos por libra (¹⁄¹²⁰) sobre los ingresos superiores a 60 libras esterlinas (equivalente a 5.500 libras esterlinas en 2019).

Caricatura de Punch (1907); La impopularidad de un impuesto sobre la renta propuesto para 1907 por el Partido Laborista del Reino Unido entre los lectores de Punch.

En Gran Bretaña, Gran Bretaña e Irlanda, Sir Robert Peel reintrodujo el impuesto sobre la renta con la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1842.

Peel, conservador como soy, se había opuesto al impuesto sobre la renta durante las elecciones de 1841, pero un creciente déficit presupuestario requirió una nueva fuente de financiación.

El nuevo impuesto sobre la renta, según el diseño de Addington, se impuso a los ingresos superiores a 150 libras esterlinas (equivalentes a 16.224 libras esterlinas en 2019).

A pesar de que esta medida inicialmente estaba destinada a ser temporal, rápidamente se convirtió en una parte integral del sistema tributario británico.

Bajo la dirección de Joseph Hume, se formó un comité en 1851 para investigar el asunto, pero no logró hacer una recomendación clara. William Gladstone, Ministro de Hacienda desde 1852, mantuvo el progresivo impuesto sobre la renta y lo amplió para cubrir los costes de la Guerra de Crimea a pesar de la vehemente oposición. En la década de 1860, el impuesto progresivo se incorporó a regañadientes al sistema fiscal del Reino Unido.

El 5 de agosto de 1861, el gobierno federal de los Estados Unidos impuso el primer impuesto sobre la renta personal para ayudar a financiar la Guerra Civil estadounidense (3 por ciento de todos los ingresos superiores a 800 dólares; equivalente a 19.300 dólares en 2022). La Corte Suprema de los Estados Unidos dictaminó que el impuesto sobre la renta era inconstitucional, que la 10ª enmienda prohibía cualquier poder no otorgado expresamente por la Constitución de los Estados Unidos, y que no había autoridad para imponer ningún impuesto que no fuera un impuesto directo por prorrateo.

La Decimosexta Enmienda de la Constitución de los Estados Unidos estableció el impuesto sobre la renta como un componente permanente del sistema tributario estadounidense en 1913. En 1918, la recaudación anual de impuestos internos superó los mil millones de dólares por primera vez, aumentando a 5.400 millones de dólares en 1920. La cantidad de ingresos recaudados a través del impuesto sobre la renta ha fluctuado significativamente, desde el 1 por ciento en los primeros días del impuesto sobre la renta de los Estados Unidos hasta más del 90 por ciento durante la Segunda Guerra Mundial.

1799-1802:

Reino Unido

1803-1816:

Reino Unido

Año 1840:

Suiza

Año 1842:

Reino Unido

Año 1860:

India

1861-1872:

Estados Unidos

Año 1864:

Italia

Año 1872:

Francia

Año 1887:

Japón

Año 1891:

Nueva Zelanda

1894-95:

Estados Unidos

Año 1900:

España

Año 1903:

Dinamarca

Suecia

Año 1908:

Indonesia

Año 1911:

Noruega

Año 1913:

Estados Unidos

Año 1916:

Australia, 1918:

Canadá

Año 1920:

Finlandia

Polonia

Año 1921:

Islandia

Año 1924:

Brasil, 1932:

Bolivia, 1934:

Perú

Año 1937:

China

Año 1942:

Venezuela

Año 2007:

Uruguay

Si bien las leyes tributarias varían ampliamente, la mayoría de los sistemas de impuestos sobre la renta comparten ciertos principios fundamentales. Los sistemas tributarios de Canadá, China, Alemania, Singapur, el Reino Unido y los Estados Unidos, entre otros, se adhieren a la mayoría de los siguientes principios. Algunos sistemas tributarios, como el de la India, pueden desviarse significativamente de los siguientes principios. La mayoría de las citas a continuación son ejemplos; consulte los artículos individuales por jurisdicción (por ejemplo, Impuesto sobre la renta en Australia).

Las personas físicas y las empresas suelen tributar a tasas diferentes. Los individuos consisten únicamente en seres humanos. Los sistemas tributarios en países distintos de los Estados Unidos solo clasifican a una entidad como una corporación si está legalmente organizada como tal. Por lo general, los patrimonios y fideicomisos están sujetos a regulaciones fiscales especiales. En general, las demás entidades sujetas al impuesto se tratan como sociedades. Muchos tipos de entidades en los Estados Unidos pueden optar por ser tratadas como corporaciones o sociedades. Se trata a los socios como si tuvieran ingresos, deducciones y créditos proporcionales a sus acciones en los artículos de la sociedad.

Los impuestos se evalúan por separado a cada contribuyente que cumple con ciertos requisitos mínimos. Numerosos sistemas permiten a las personas casadas solicitar una evaluación conjunta. Numerosos sistemas permiten que grupos controlados de corporaciones organizadas localmente sean evaluados colectivamente.

Las tasas impositivas varían mucho. Algunos sistemas imponen tasas impositivas más altas a los ingresos más altos. Ejemplo: Elbonia cobra un impuesto del 20% sobre los ingresos inferiores a 10.000 euros y un impuesto del 30% sobre todos los demás ingresos. Joe tiene un salario de 15.000 euros. Su impuesto es de 3.500 euros. Las listas de tasas impositivas de las personas pueden variar según su estado civil.

En general, los residentes tributan de manera diferente a los no residentes. Pocas jurisdicciones imponen impuestos a los no residentes más allá de ciertos tipos de ingresos obtenidos en la jurisdicción. Véase, por ejemplo, el análisis de la tributación de las personas extranjeras por parte de los Estados Unidos. Sin embargo, los residentes generalmente están sujetos al impuesto sobre la renta sobre todos los ingresos en todo el mundo. Un puñado de países (en particular Singapur y Hong Kong) gravan a los residentes solo por los ingresos obtenidos o remitidos dentro del país. El contribuyente puede estar obligado a pagar impuestos tanto en el país en el que es residente fiscal como en otro país en el que no es residente. Esto da lugar a una doble imposición, lo que requiere una evaluación de los Convenios para Evitar la Doble Imposición celebrados por las jurisdicciones en las que el contribuyente es evaluado como residente y no residente para la misma transacción.

Por lo general, la residencia de una persona está determinada por su presencia en una jurisdicción durante más de 183 días. La mayoría de las jurisdicciones determinan la residencia de una empresa en función de su lugar de organización o su lugar de administración y control.

La mayoría de los sistemas tributarios definen los ingresos imponibles de manera amplia para los residentes, pero solo gravan tipos específicos de ingresos para los no residentes. Lo que se incluye en los ingresos de una persona puede diferir de lo que se incluye en los ingresos de una entidad. El momento del reconocimiento de ingresos puede variar según el tipo de contribuyente o la naturaleza de los ingresos.

En general, los ingresos abarcan la gran mayoría de los ingresos que enriquecen al contribuyente, como la compensación por servicios, las ganancias por la venta de bienes u otros bienes, los intereses, los dividendos, las rentas, las regalías, las rentas vitalicias, las pensiones y muchos otros conceptos. Muchos sistemas excluyen la totalidad o una parte de los pagos de jubilación y otros pagos de planes nacionales de jubilación de la renta imponible. La mayoría de los sistemas tributarios excluyen de la renta imponible las prestaciones sanitarias proporcionadas por los empleadores o los sistemas nacionales de seguros.

Casi todos los sistemas de impuestos sobre la renta permiten a los residentes deducir de sus ingresos brutos las deducciones relacionadas con el negocio y otros tipos de deducciones. Los no residentes, por otro lado, están sujetos al impuesto sobre la renta sobre el monto bruto de la mayoría de los tipos de ingresos más los ingresos comerciales netos obtenidos dentro de la jurisdicción.

Por lo general, los gastos incurridos en un comercio, negocio, alquiler u otra actividad generadora de ingresos son deducibles, aunque puede haber excepciones para ciertos tipos de gastos o actividades. Los gastos comerciales consisten en todos los costos incurridos en beneficio de la empresa. Casi siempre, se permite una deducción (en forma de desgravación de capital o deducción por depreciación) para la recuperación de los costes de los activos utilizados en la actividad. Las provisiones de capital se rigen por una amplia gama de normas que a menudo permiten la recuperación de los costes más rápidamente de lo razonable a lo largo de la vida útil del activo.

La mayoría de los sistemas proporcionan a las personas algún tipo de deducción ficticia o una cantidad libre de impuestos. Además, muchos sistemas permiten la deducibilidad de ciertos gastos personales, como los intereses hipotecarios y los gastos médicos.

Con pocas excepciones, solo los ingresos netos de las actividades comerciales, ya sean realizadas por personas físicas o jurídicas, están sujetos a impuestos. En muchos países, las empresas están obligadas a preparar estados financieros que deben ser auditados. Por lo general, los sistemas tributarios de estas naciones definen el ingreso imponible como el ingreso reportado en estos estados financieros con ajustes mínimos, si es que los hay. Algunas jurisdicciones calculan los ingresos netos como un porcentaje fijo de los ingresos brutos para ciertos tipos de empresas, específicamente sucursales no residentes.

Casi todos los sistemas permiten a los residentes reclamar un crédito por los impuestos sobre la renta pagados a otras jurisdicciones del mismo tipo. Así, se otorga un crédito a nivel nacional por los impuestos sobre la renta pagados en el extranjero. Muchos sistemas de impuestos sobre la renta permiten otros tipos de créditos, y estos créditos suelen ser específicos de cada jurisdicción.

Algunas jurisdicciones, incluidos los Estados Unidos y varios de sus estados, así como Suiza, imponen el mayor de un impuesto sobre la renta regular o un impuesto alternativo. En general, Suiza y los estados de EE. UU. imponen este impuesto solo a las corporaciones y lo basan en el capital o una métrica comparable.

En general, el impuesto sobre la renta se recauda de dos maneras: a través de la retención en la fuente o a través de pagos directos por parte de los contribuyentes. Casi todas las jurisdicciones requieren que los empleadores retengan el impuesto sobre la renta de los salarios pagados a los empleados o no residentes. La cantidad retenida es un porcentaje fijo cuando la tasa impositiva en sí es fija. Alternativamente, el monto a retener puede ser determinado por la administración tributaria del país o por el pagador utilizando fórmulas proporcionadas por la administración tributaria. Por lo general, los beneficiarios están obligados a proporcionar al pagador o al gobierno la información necesaria para tomar determinaciones. Las deducciones de los empleados se conocen con frecuencia como pago según sus ingresos (PAYE, por sus siglas en inglés) o pago sobre la marcha.

Con frecuencia, los empleadores recaudan los impuestos sobre la renta de los trabajadores bajo un sistema de retención o impuesto de pago según los ingresos. Dado que se puede exigir al trabajador que combine los ingresos salariales con otros ingresos y/o deducciones para determinar el impuesto real, dichos montos no son necesariamente definitivos. El gobierno o los empleadores pueden calcular el monto de los impuestos retenidos sobre la base de deducciones o fórmulas de retención.

Casi todos los sistemas requieren que las personas cuyos impuestos apropiados no se liquidan en su totalidad a través de la retención se autoliquiden y realicen pagos antes o después de la determinación final del impuesto. La autoliquidación requiere que el contribuyente realice un cálculo de impuestos y lo presente al gobierno. Algunos países proporcionan a los contribuyentes una estimación precalculada, que el contribuyente puede ajustar según sea necesario.

El porcentaje de contribuyentes que pagan sus impuestos sobre la renta en su totalidad, a tiempo y voluntariamente (es decir, sin ser penalizados ni obligados a pagar más) se conoce como tasa de cumplimiento voluntario.

Varios países con sistemas federales tienen jurisdicciones subnacionales que recaudan sus propios impuestos sobre la renta. Estos países incluyen Canadá, Alemania, Suiza y los Estados Unidos, donde las provincias, cantones o estados individuales recaudan impuestos separados. En algunos países, las ciudades también cobran impuestos sobre la renta. El sistema podría integrarse (como en Alemania) con los impuestos recaudados por el gobierno federal. En Quebec y en los Estados Unidos, los sistemas federal y estatal se administran de forma independiente y determinan los ingresos imponibles de manera diferente.

Los impuestos de la Seguridad Social y de la Seguridad Social también son una forma de impuesto sobre la renta, aunque normalmente no se les conoce como tales. En los Estados Unidos, estos impuestos generalmente se imponen a una tasa fija sobre los salarios o las ganancias del trabajo por cuenta propia hasta un máximo anual. El impuesto puede aplicarse a las mismas o diferentes tasas al empleador, al empleado o a ambos.

Algunas jurisdicciones también imponen un impuesto recaudado por el empleador para financiar el seguro de desempleo, la atención médica y otros gastos gubernamentales.

Ingresos del gobierno general, en proporción al PIB, procedentes del impuesto sobre la renta de las personas físicas.

Por estos hechos, la variación entre el PIB per cápita y la paridad del poder adquisitivo (PPA) es del 27 por ciento, explicada por los ingresos fiscales.

En cuanto al impacto económico de los impuestos sobre la renta, se han propuesto muchas teorías contradictorias. La mayoría de la gente ve los impuestos sobre la renta como un impuesto progresivo (la incidencia de los aumentos de impuestos a medida que aumentan los ingresos).

Según algunos estudios, un impuesto sobre la renta tiene poco efecto en el número de horas trabajadas.

En los códigos del impuesto sobre la renta, tienden a surgir estrategias y lagunas fiscales para eludir impuestos. Cuando los contribuyentes encuentran formas legales de evitar el pago de impuestos, se produce la evasión fiscal. Luego, los legisladores intentan cerrar las lagunas con nuevas leyes. Esto se traduce en una complejidad cada vez mayor de las estrategias y la legislación para evitarlo. En consecuencia, se cuestiona la noción de que incluso un sistema marginal de impuesto sobre la renta puede denominarse adecuadamente progresivo.

Los mayores costos para el trabajo y el capital impuestos por el impuesto sobre la renta causan una pérdida de peso muerto en una economía, que es la pérdida de actividad económica como resultado de que las personas deciden no invertir capital o usar el tiempo de manera productiva debido a la carga impositiva. Las personas y los asesores profesionales que dedican tiempo a la evasión fiscal en lugar de a actividades económicamente productivas también incurren en pérdidas.

Por lo general, el deslizamiento por tramos se refiere al proceso por el cual la inflación empuja los sueldos y salarios a tramos impositivos más altos, lo que resulta en un lastre fiscal. Sin embargo, incluso si solo hay una categoría impositiva o si una persona permanece en la misma categoría impositiva, la expansión de la categoría dará lugar a una mayor proporción de ingresos gravados. En otras palabras, mientras que la tasa impositiva marginal se mantendrá sin cambios con la inflación, la tasa impositiva promedio