El Rol de los Ingresos Tributarios en las Finanzas Públicas Ecuatorianas

Por Eddy De La Guerra Zúñiga

La flamante obra que ahora nos entrega Eddy De La Guerra resulta ser una especie de conector y, como tal, resulta útil para acercar el estudio de la actividad financiera pública al que corresponde al mundo de los tributos, de tal forma que este último encuentra su esclarecimiento o su razón de ser, así como la explicación de la manera cómo se configura y, de los caminos que va tomando a remolque de cada reforma o ajuste que experimenta.
Efectivamente, nos referimos a un estudio que está por demás justificado, sobre todo, en la época actual, porque el Estado social “recargado” en vigencia, demanda cada vez más recursos para cumplir con todas las obligaciones que le han determinado tanto la Constitución como las leyes de la república, para todo lo cual cobra relevancia el diseño e implementación de la política fiscal estatal y, dentro de ésta, la que es inherente al campo tributario.
Nos da la impresión de que a lo mejor uno de los pecados originales en el ejercicio académico que históricamente se ha hecho en Ecuador sobre los tributos, ha carecido de una correcta y suficiente incrustación en las necesarias reflexiones previas que sobre la ciencia de las finanzas públicas debían darse. Es decir que, a diferencia de los estudios realizados en otras latitudes, en la propia región sudamericana, como son los casos cercanos de Colombia o de la Argentina, en nuestro país se ha reflexionado poco o nada sobre el Derecho tributario, pero además, prescindiendo de un debido encuadre en el cual la materia tributaria encuentre su máxima expresión, valor y precisión. Ha sucedido algo así como que los juristas se dediquen a estudiar las leyes sin considerar en absoluto y en primer término a la norma fundamental o, en otro caso, que los biólogos estudien a la célula sin conocer primeramente el cuerpo vivo que la contiene y en el que alcanza su máxima funcionalidad.
Si bien no es posible revertir nuestra realidad histórica que acabamos de comentar en el párrafo anterior, sí que aquella cambiaría al tomar en cuenta la proyección y la utilidad del presente estudio, así como también si intentamos comprender al régimen tributario desempeñándose en el vasto campo de las finanzas estatales, cual si fuese un pequeño pero importante componente, pulido y engrasado suficientemente, fijado dentro de una compleja máquina de relojería fina.
Solamente conociendo a detalle el espacio en el que se inscribe el régimen tributario y su aplicación y, más concretamente, los recursos que éste permite recaudar, será factible acceder a la razón plena y más elevada del tributo, aunque no cabe desconocer que existen otras de diferente cuantía. De esta manera se habrá obtenido todos los elementos que permiten explicar el por qué de la tributación, la orientación que tiene el régimen tributario, la utilidad de los tributos, la importancia de los recursos tributarios en el actual constitucionalismo social ecuatoriano. Precisamente, esta obra de Eddy De La Guerra, que explica claramente y con sencillez las nociones centrales e instrumentales de las finanzas públicas –el presupuesto y su ciclo, los recursos públicos, el gasto público, el crédito, el empréstito y la deuda pública, los ingresos por tributos-, nos provee variados elementos para que quienes simpatizan con el estudio de la materia tributaria los conozcan, de tal manera que éstos puedan ver con detalle, no solo el instrumento sino también la energía que lo moldea e impulsa.

Dr. César Montaño Galarza

• Idioma: Español
• Editorial: Corporación de Estudios y Publicaciones CEP
• Fecha de lanzamiento: 16 sept 2017

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UNIVERSIDAD ANDINA SIMÓN BOLÍVAR SEDE ECUADOR

COMITÉ DE INVESTIGACIONES

EL ROL DE LOS INGRESOS TRIBUTARIOS EN LAS FINANZAS PÚBLICAS ECUATORIANAS

AUTORA

Dra. EDDY MARÍA DE LA GUERRA ZÚÑIGA DOCENTE DEL ÁREA DE DERECHO

QUITO - 2013

EL ROL DE LOS INGRESOS TRIBUTARIOS EN LAS FINANZAS PÚBLICAS ECUATORIANAS

Dra. Eddy De La Guerra Zúñiga

Quito, Ecuador 2013

Corporación de Estudios y Publicaciones (Departamento Jurídico Editorial y Departamento de Diagramación), en colaboración con la Universidad de Los Hemisferios

© 2013 Corporación de Estudios y Publicaciones (CEP)

Derechos de autor: 042334: 26-sep-2013

Depósito Legal 004981: 26-sep-2013

ISBN 978-9942-06-253-6

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DATOS DE LA AUTORA

DE LA GUERRA ZÚÑIGA EDDY MARÍA*

* Licenciada en Ciencias Públicas y Sociales, Abogada de los Tribunales de la República del Ecuador y Doctora en Jurisprudencia por la Universidad Central del Ecuador UCE, Magister en Docencia Universitaria por la Escuela Politécnica del Ejercito ESPE, Magister en Derecho con Mención en Derecho Tributario por la Universidad Andina Simón Bolívar UASB-Ecuador.

Docente contratada para el programa internacional de Maestría en Derecho, cátedra: Teoría y Práctica de las Finanzas Públicas desde 2011, y en programas varios en Derecho y Tributación con las asignaturas Administración del Patrimonio Público, Sociología Jurídica, Metodología de la Investigación científica y jurídica y Métodos y Técnicas de Investigación Penal desde 2012.

Doctoranda en Derecho por la Universidad Complutense de Madrid en el Departamento de Derecho Financiero y Tributario de la Facultad de Derecho desde el año 2012 en la línea de investigación Problemas actuales del Derecho Financiero y Tributario y se encuentra desarrollado su investigación doctoral en el área del Derecho Financiero Constitucional.

NOTA METODOLÓGICA

El libro de texto que hoy se presenta es el resultado de la investigación titulada "El rol de los ingresos tributarios en las finanzas públicas ecuatorianas" realizada con los recursos y apoyo del Fondo de Investigaciones de la Universidad Andina Simón Bolívar, Sede Ecuador, a través de la presentación del respectivo proyecto de investigación que fue aceptado para la convocatoria 2012-2013, cuyo informe final fue aprobado por el Comité de Investigaciones una vez cumplidos con todos los requisitos de forma y de fondo.

La publicación de la investigación "El rol de los ingresos tributarios en las finanzas públicas ecuatorianas" ha sido autorizada por el Comité de Investigaciones y comunicada mediante oficio N° 040-CI-UASB de acuerdo a lo dispuesto en el numeral 14 del Instructivo para Presentación de Proyectos de Investigación de Profesores Contratados.

La autora.

Dra. Eddy De La Guerra Zúñiga

AGRADECIMIENTO

Mi agradecimiento a la Universidad Andina Simón Bolívar, Sede Ecuador, particularmente al Comité de Investigaciones quienes impulsaron ésta obra a través del apoyo otorgado por del Fondo de Investigaciones de la institución, representado por su presidente el Dr. Pablo Ospina.

En forma especial mi reconocimiento a todos quienes hicieron posible esta obra comenzando por los grandes maestros hoy colegas de la Universidad Andina Simón Bolívar particularmente al Dr. Cesar Montaño Galarza, Director del Área de Derecho por impulsar y apoyar mis actividades docentes e investigativas en área de las finanzas públicas y los espacios conferidos; al Dr. José Vicente Troya Jaramillo por las múltiples oportunidades de aprendizaje y sobre todo por su amistad, al Dr. Juan Carlos Mogrovejo por sus aportes y comentarios que enriquecieron esta obra. A mis estudiantes por sus inquietudes y preguntas que hoy intento dar respuesta.

Como en ocasiones anteriores a la Corporación de Estudios y Publicaciones CEP en la persona del Dr. Eduardo Puente en su calidad de Jefe del Departamento Jurídico Editorial; y todo el personal de esta casa editorial por seguir acogiendo mis obras.

La autora.

Dra. Eddy De La Guerra Zúñiga

DEDICATORIA

En la amada memoria de mi padre el Señor

Edison De La Guerra Solano.

A los de siempre, mi madre

Irma Edy Zúñiga Álvarez

y mi hermano

Edison Enrique De La Guerra Zúñiga

por su apoyo incondicional

A las amigas y amigos que me acompañan en el camino.

Especialmente a Jenny Rodríguez y

Rocio Montúfar

Con cariño para mis estudiantes!!!.

PRÓLOGO

Nos place nuevamente conocer de primera mano y tener la posibilidad de prologar un nuevo aporte académico de la Dra. Eddy De La Guerra Zúñiga. Decimos esto porque hace aproximadamente un año atrás tuvimos la ocasión de prologar su primer libro titulado: El régimen tributario ecuatoriano. Una aproximación desde la capacidad contributiva y la suficiencia recaudatoria en la tributación interna, publicado por la Corporación de Estudios y Publicaciones. En esta ocasión Eddy De La Guerra nos ha honrado con la invitación para prologar esta publicación del mismo sello editorial, cuyo título es: El rol de los ingresos tributarios en las finanzas públicas ecuatorianas, cuya investigación se realizó con el apoyo institucional de la Universidad Andina Simón Bolívar – Sede Ecuador.

Este trabajo de alguna manera viene a constituirse en el continente del escrito anterior, toda vez que establece un marco de referencia en el cual es necesario entender al régimen tributario de nuestro país, a través de la función que cumplen los tributos en términos recaudatorios o fiscales, es decir, de los que permiten al Estado en los diferentes niveles de gobierno allegar recursos que alcancen –suficiencia recaudatoria- para cumplir con los cometidos propios de la gran maquinaria estatal montada en nuestro país. No se trata por lo tanto, de un estudio acerca de los otros fines de los tributos, los denominados parafiscales y extrafiscales.

La flamante obra que ahora nos entrega Eddy De La Guerra resulta ser una especie de conector y, como tal, resulta útil para acercar el estudio de la actividad financiera pública al que corresponde al mundo de los tributos, de tal forma que este último encuentra su esclarecimiento o su razón de ser, así como la explicación de la manera cómo se configura y, de los caminos que va tomando a remolque de cada reforma o ajuste que experimenta.

Efectivamente, nos referimos a un estudio que está por demás justificado, sobre todo, en la época actual, porque el Estado social recargado en vigencia, demanda cada vez más recursos para cumplir con todas las obligaciones que le han determinado tanto la Constitución como las leyes de la república, para todo lo cual cobra relevancia el diseño e implementación de la política fiscal estatal y, dentro de ésta, la que es inherente al campo tributario.

Nos da la impresión de que a lo mejor uno de los pecados originales en el ejercicio académico que históricamente se ha hecho en Ecuador sobre los tributos, ha carecido de una correcta y suficiente incrustación en las necesarias reflexiones previas que sobre la ciencia de las finanzas públicas debían darse. Es decir que, a diferencia de los estudios realizados en otras latitudes, en la propia región sudamericana, como son los casos cercanos de Colombia o de la Argentina, en nuestro país se ha reflexionado poco o nada sobre el Derecho tributario, pero además, prescindiendo de un debido encuadre en el cual la materia tributaria encuentre su máxima expresión, valor y precisión. Ha sucedido algo así como que los juristas se dediquen a estudiar las leyes sin considerar en absoluto y en primer término a la norma fundamental o, en otro caso, que los biólogos estudien a la célula sin conocer primeramente el cuerpo vivo que la contiene y en el que alcanza su máxima funcionalidad.

Si bien no es posible revertir nuestra realidad histórica que acabamos de comentar en el párrafo anterior, sí que aquella cambiaría al tomar en cuenta la proyección y la utilidad del presente estudio, así como también si intentamos comprender al régimen tributario desempeñándose en el vasto campo de las finanzas estatales, cual si fuese un pequeño pero importante componente, pulido y engrasado suficientemente, fijado dentro de una compleja máquina de relojería fina.

Solamente conociendo a detalle el espacio en el que se inscribe el régimen tributario y su aplicación y, más concretamente, los recursos que éste permite recaudar, será factible acceder a la razón plena y más elevada del tributo, aunque no cabe desconocer que existen otras de diferente cuantía. De esta manera se habrá obtenido todos los elementos que permiten explicar el por qué de la tributación, la orientación que tiene el régimen tributario, la utilidad de los tributos, la importancia de los recursos tributarios en el actual constitucionalismo social ecuatoriano. Precisamente, esta obra de Eddy De La Guerra, que explica claramente y con sencillez las nociones centrales e instrumentales de las finanzas públicas –el presupuesto y su ciclo, los recursos públicos, el gasto público, el crédito, el empréstito y la deuda pública, los ingresos por tributos-, nos provee variados elementos para que quienes simpatizan con el estudio de la materia tributaria los conozcan, de tal manera que éstos puedan ver con detalle, no solo el instrumento sino también la energía que lo moldea e impulsa.

Celebro que esta investigación salga a la luz, porque es evidente que agrega una pieza importante en el gran rompecabezas del poder público fiscal y sus herramientas. Pensamos que consiste en un trabajo necesario de leer para completar el panorama del poder público fiscal y del mundo tributario que le es derivado a manera de apéndice y, no solo eso, además, para reinterpretar la relación existente entre, por un lado, las obligaciones de nosotros los ciudadanos de contribuir al erario público y, por otro, los medios que sirven para que el Estado cumpla su cometido sustancial: servirnos respetando nuestros derechos!

Enhorabuena a la autora por esta nueva e importante contribución científica, que como avizoramos al prologar su anterior libro, ya forma parte de una serie de contribuciones destacadas, que con seguridad y seriedad seguirá construyendo.

Quito, abril de 2013

Dr. César Montaño Galarza

Director del Área de Derecho

Universidad Andina Simón Bolívar, Sede Ecuador

COMENTARIO ACADÉMICO

El trabajo de investigación El rol de los ingresos tributarios en las finanzas públicas ecuatorianas cuya autora es la Magister y Candidata al doctorado Eddy María De La Guerra Zúñiga viene a llenar un vacío en el estudio de las finanzas públicas en nuestro país, singularmente en el campo jurídico, no se ha afrontado esta temática de forma sistémica desde que lo hiciera entre los años cincuenta y setenta del siglo pasado el connotado profesor y hacendista Eduardo Riofrío Villagómez a quien debemos la existencia de un sistema especializado de justicia tributaria en el Ecuador. Riofrío Villagómez, como queda dicho, fue un hacendista, no únicamente un tributarista. Él afrontó en su prolífica producción los temas atinentes