Checklist de requerimientos de las NIA

Por José Manuel Ortega Márquez

La NIA 200, Objetivos globales del auditor independiente y realización de la auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría, advierte que el auditor no manifestará en el informe de auditoría haber cumplido con los requerimientos de las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) a menos que haya cumplido con los requerimientos d

• Idioma: Español
• Editorial: IMCP
• Fecha de lanzamiento: 14 ago 2023

José Manuel Ortega Márquez

José Manuel Ortega Márquez Contador Público y Auditor, egresado de la Facultad de Comercio y Administración de la Universidad Autónoma de Tamaulipas Campus Tampico. Tiene una experiencia profesional de más de 35 años de ejercicio profesional, principalmente en el área de auditoría independiente, así como en auditoría interna en empresas privadas y entidades del sector público. Actualmente es Gerente de Auditoría en Moore Stephens Del Barrio y Cía., S.C.

Vista previa del libro

Introducción

La NIA 200, que trata de las responsabilidades que tiene el auditor independiente cuando realiza una auditoría de estados financieros de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) requiere, entre otras cuestiones, lo siguiente:

­Que el auditor cumpla con TODAS las NIA aplicables a la auditoría y establece que una NIA es aplicable cuando está en vigor y concurren las circunstancias a la que se refiere.

Que el auditor no manifestará en el informe de auditoría haber cumplido con los requerimientos de las NIA, a no ser que haya cumplido con los requerimientos de esta NIA 200 y los de TODAS las demás NIA aplicables a la auditoría.

Que con el fin de que el auditor alcance los objetivos globales del auditor, seguirá los objetivos mencionados en cada NIA aplicable.

Que el auditor cumplirá cada uno de los requerimientos de las NIA, salvo que en las circunstancias de la auditoría no sea aplicable la NIA en su totalidad o el requerimiento no es aplicable porque incluya una condición y esta no concurra. En el caso de que el auditor excepcionalmente considere necesario no cumplir un requerimiento aplicable de una NIA, aplicará procedimientos alternativos para alcanzar el objetivo de dicho requerimiento.

Si se considera que las 37 NIA vigentes disponen 563 requerimientos numerados, se tiene una normatividad profesional bastante exigente y numerosa, lo que puede representar para un socio responsable de uno o varios encargos, sea pequeña, mediana o grande la entidad, un riesgo de omisión de cumplimiento o de justificación de no aplicabilidad de la NIA y/o de todos los requerimientos o de la documentación correspondiente.

Por lo anterior, se estima necesario y conveniente que el auditor independiente, es decir, el socio responsable de un encargo, cuente con una herramienta ágil y sencilla que le permita satisfacerse de que no hay omisiones que pudieran ponerlo en riesgo de incumplimiento normativo, con las múltiples y costosas consecuencias que ello implica.

Se propone y presenta la siguiente herramienta en forma de lista de verificación (checklist), consistente en dos secciones:

Checklist para determinar las NIA aplicables. Es una lista de todas las NIA con las fechas de vigencia, que incluye columnas de Aplica/No Aplica y de justificación de no aplicación, que permite documentar el proceso en el que el socio responsable y su equipo determinan cuáles NIA son aplicables a determinada auditoría y, en consecuencia, cuáles NIA no serán aplicables, justificando el motivo para ello.

Checklist de requerimientos por NIA. Contiene por cada una de las 37 NIA vigentes, los objetivos y una versión sintetizada de los 563 requerimientos de todas las NIA en vigor, con columnas para referencias a papeles de trabajo y justificación de no aplicabilidad del requerimiento. Se advierte que no es una transcripción de la traducción al español de todos los requerimientos de las NIA sino que, en un esfuerzo de síntesis, se buscó incluir todos los requerimientos en una lista de verificación que permita verificar, documentar y supervisar de manera ágil, selectiva o exhaustivamente, el cumplimiento de los requerimientos de las NIA o, en su caso, por qué no se les dio cumplimiento, con la justificación y soporte que se considere necesaria.

Por lo anterior, el formato de este material es de consulta rápida para que, en cualquier momento –sin tener que recurrir al volumen completo de las NIA–, se tenga presente la referencia de los 563 requerimientos vigentes.

Es importante advertir lo siguiente:

La obra es una versión sintetizada –por el autor– de los 563 requerimientos de las 37 NIA en vigor y, como tal, es una versión no autorizada y no debe ser usada en sustitución como lectura o conocimiento del texto completo de las NIA que, además, incluyen guías de aplicación y otras anotaciones.

La herramienta en formato de lista de verificación tiene como finalidad apoyar a los socios responsables de los encargos y a los encargados de la Norma de Control de Calidad de una firma para enfrentar riesgos de incumplimiento a una NIA, a un requerimiento o fallar en la documentación del cumplimiento o justificación de no haber aplicado alguna NIA o algún requerimiento.

De ser correctamente usada la herramienta, con referencias a papeles de trabajo y debidamente formalizada, puede coadyuvar a determinar y demostrar el cumplimiento a las NIA.

Por lo ya comentado, esta obra está dirigida principalmente a las firmas de contadores públicos que realizan una auditoría de estados financieros de conformidad con las NIA, pero también es útil a los estudiantes y docentes de esta profesión y terceros interesados, permitiendo el acceso rápido conceptual de la totalidad de los requerimientos normativos de ese tipo de auditoría.

A la fecha, no existe una publicación o una herramienta preparada en este formato (checklist) ni una síntesis exhaustiva de todos los requerimientos. Para una revisión del cumplimiento total a los requerimientos de las NIA de un trabajo, se requiere recurrir al material completo, es decir, a todos los apartados de las NIA o recurrir a la memoria o experiencia del auditor.

Se insiste en que dada la pretensión de obtener una versión sintetizada de TODOS los requerimientos establecidos por las NIA, esta obra fue redactada para aquellos lectores que tienen, tanto un buen conocimiento de las NIA como experiencia en su aplicación, por lo que se obvian reiteraciones tales como que la evidencia de auditoría debe ser suficiente y adecuada, o que el informe es de auditoría, etc., o se recurre al uso de acrónimos, como el de estados financieros (EE FF) y un uso intensivo de términos que normalmente son utilizados por quienes ejercen la profesión, estudian contaduría o están familiarizados con el ambiente de los negocios y sus controles internos.

C.P. José Manuel Ortega Márquez

capitulo-1.jpg

Vigencia de las NIA. En general, son para auditorías de EE FF de periodos iniciados a partir del15/Dic/2009, excepto en las que se indica otra diferente.