Sueldos y salarios 2016: Personas físicas. Guía práctica

Por José Pérez Chávez y Raymundo Fol Olguín

En esta obra podrá encontrar el análisis de las disposiciones fiscales relacionadas con el régimen fiscal de sueldos y salarios, contenidas, entre otras, en los ordenamientos siguientes: Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) y su nuevo Reglamento (RISR), publicado en el Diario Oficial de la Federación (DOF) el 8 de octubre de 2015, en vigor a partir del 9 de octubre del mismo año; Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA); Código Fiscal de la Federación (CFF) y la Resolución Miscelánea Fiscal vigente (RMF2016), publicada en el DOF el 23 de diciembre de 2015. Se describe quiénes son las personas que deben tributar bajo este régimen fiscal y cuáles son sus obligaciones: retenciones, pagos provisionales, cálculo del impuesto anual, entre otras. Los empleadores deberán tener en cuenta lo siguiente: 1. Para que puedan deducir en el ISR los pagos de sueldos, salarios y conceptos asimilados a estos, los mismos deberán estar amparados con comprobantes fiscales digitales a través de Internet o factura electrónica (CFDI). 2. Los pagos que a su vez sean ingresos exentos para los trabajadores no serán deducibles en el ISR hasta por la cantidad que resulte de aplicar el factor de 0.53 al monto de dichos pagos; el factor será de 0.47 cuando las prestaciones que otorguen a favor de sus trabajadores que a su vez sean ingresos exentos para los mismos, en el ejercicio de que se trate, no disminuyan respecto de las otorgadas en el ejercicio inmediato anterior. Esperamos que este libro sea de mucha utilidad para todos los empleadores que deseen cumplir correctamente con sus obligaciones fiscales, pues explica de una forma clara y detallada cada uno de los temas que se tratan en los capítulos de esta obra. Asimismo, incluye casos prácticos en los que se muestra la forma correcta de hacer los cálculos correspondientes.

• Idioma: Español
• Editorial: Tax Editores
• Fecha de lanzamiento: 5 may 2016
• ISBN: 9786074409208

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PRIMERA EDICION    2012

CUARTA EDICION       2016 

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ISBN 978-607-440-920-8 

CONTENIDO 

Abreviaturas

Introducción

I. Ley del Impuesto sobre la Renta

1.    ¿Quiénes deben tributar en este régimen fiscal?

2.    Ingresos por la prestación de un servicio personal subordinado    

3.     Ingresos exentos del pago del Impuesto sobre la Renta (ISR)    

A.     Tiempo extra     

a)    Caso práctico     

B.    Jubilaciones, pensiones y haberes de retiro    

C.    Previsión social    

a)    Caso práctico    

D.    Primas de antigüedad, retiro e indemnizaciones u otros

    pagos por separación    

E.    Gratificación anual (aguinaldo)    

a)    Caso práctico   

F.    Prima vacacional y PTU    

a)    Caso práctico   

G.    Prima dominical    

H.    Salarios percibidos por extranjeros    

4.    Ingresos que se asimilan a salarios    

A.    Remuneraciones a trabajadores del gobierno    

B.    Anticipos de sociedades cooperativas, sociedades y asociaciones civiles    

C.    Honorarios a consejeros    

D.    Honorarios preponderantes     

E.    Honorarios que se asimilan opcionalmente a salarios    

F.    Actividades empresariales que se asimilan opcionalmente a salarios    

G.    Ingresos por ejercer la opción otorgada por el empleador

        para adquirir acciones o títulos valor    

H.    Honorarios por obras en administración    

I.    Ingresos de socios de sociedades de solidaridad social    

5.    Ingresos por salarios de quien realiza el trabajo    

6.    Ingresos por salarios en crédito    

7.    Ingresos en bienes no gravados    

8.    Ingresos acumulables por ejercer la opción otorgada

       por el empleador para adquirir acciones o títulos valor    

9.    Ingresos en servicios por automóviles asignados

       a funcionarios públicos    

A.    Mecánica para determinar los ingresos en servicios    

10.    Obligaciones de los contribuyentes que tributan en este régimen fiscal    

A.    Proporcionar datos para el RFC    

B.    Solicitar constancias de remuneraciones y retenciones    

C.    Presentar declaración anual   

D.    Comunicar si prestan servicios a otro patrón    

11.    Obligaciones de los patrones    

A.    Efectuar las retenciones del ISR    

B.    Calcular el impuesto anual    

C.    Proporcionar comprobantes fiscales de remuneraciones

        y retenciones    

D.    Solicitar constancias de remuneraciones y retenciones    

E.    Solicitar comunicación de prestación de servicios a otro patrón    

F.    Presentar declaración anual del subsidio para el empleo    

G.    Presentar declaración anual de salarios    

H.    Inscribir en el RFC al trabajador    

I.    Proporcionar constancia de viáticos    

J.    Presentar declaración de personas que ejercieron la opción

       de adquirir acciones o títulos valor    

12.    Patrones exceptuados de cumplir con las obligaciones fiscales    

13.    Retenciones del ISR por pago de salarios y conceptos

         asimilados a estos    

A.   Mecánica para determinar el ISR por retener a los trabajadores    

a)    Caso práctico     

B.  Mecánica para determinar el ISR a retener a las personas

      que obtienen ingresos asimilados a salarios    

a)    Casos prácticos    

C.  Mecánica para determinar la retención del ISR por pagos

      de primas de antigüedad, retiro e indemnizaciones     

a)    Caso práctico    

D.    Mecánica para determinar el ISR sobre ingresos en servicios    

a)    Caso práctico    

E.    Opción de retener el ISR por pagos de aguinaldo, PTU, primas

    dominicales y vacacionales    

a)    Caso práctico    

F.    Opción de retener el ISR a destajistas   

G.    Opción de retener el ISR cuando se efectúan

    pagos semanales, decenales o quincenales    

H.    Otra opción de retener el ISR a trabajadores,

    según el Reglamento de la LISR    

I.    Cálculo de la retención del ISR cuando el trabajador obtiene

    percepciones correspondientes a varios meses     

J.    Opción de efectuar retenciones del ISR en periodos comprendidos

    en dos meses de calendario    

K.    Retención del ISR por pago único de jubilaciones, pensiones

    o haberes de retiro    

L.    Trabajadores que perciben el SMG    

M.    Plazo para efectuar el entero de las retenciones del ISR    

N.    Presentación del entero de las retenciones del ISR    

14.    Subsidio para el empleo    

A.    Concepto    

B.    Mecánica para determinar el subsidio para el empleo

    por entregar a los trabajadores   

a)    Caso práctico    

C.    Impuestos contra los que se puede disminuir el subsidio para el empleo    

15.    Impuesto anual    

A.    Mecánica para determinar el ISR anual    

B.    Mecánica para determinar el ISR anual cuando se obtengan

    ingresos por primas de antigüedad, retiro e indemnizaciones   

a)    Caso práctico    

C.    Mecánica para determinar el ISR anual cuando se obtengan

    ingresos por jubilaciones, pensiones o haberes de retiro

    en un solo pago    

D.    Tratamiento de las diferencias a cargo o a favor que resulten

    del cálculo anual    

a)    Diferencias a cargo    

b)    Diferencias a favor    

16.    Estímulos fiscales    

A.    Contratación de personal con discapacidad    

B.    Contratación de adultos mayores    

C.    Contratación de personal de primer empleo    

D.    Ayuda alimentaria para los trabajadores    

a)    Propósito de la LAAT    

b)    Objetivo de la ayuda alimentaria    

c)    Opción de otorgar ayuda alimentaria. Modalidades    

d)    Tratamiento fiscal de la ayuda alimentaria    

e)    Casos prácticos    

E.    Estímulo fiscal que permite a las personas físicas deducir

en el ISR el pago de ciertas colegiaturas    

a)    Introducción    

b)    Personas físicas que pueden gozar de este beneficio   

c)    ¿En qué consiste?    

d)    Tipos de educación que gozan de este beneficio    

e)    Requisitos para gozar de este estímulo    

f)    Casos en los que no será aplicable este beneficio    

g)    Obligación de las instituciones educativas

    comprendidas en el Título III de la LISR en relación

    con la expedición de comprobantes fiscales     

h)    Forma en que deberá realizarse el pago de colegiaturas    

i)    Límites anuales de deducción en el pago de colegiaturas    

j)    Casos prácticos    

II. Ley del Impuesto al Valor Agregado

1.    Obtención de ingresos por salarios. No se considera

    un acto gravado por la LIVA     

2.    Obtención de ingresos asimilados a salarios.

    No se considera un acto gravado por la LIVA    

III. Código Fiscal de la Federación

1.    Retenedores. Responsables solidarios con los contribuyentes     

IV. Fundamento legal

1.    Selección de artículos de la Ley del Impuesto sobre la Renta    

–    Subsidio para el empleo (DOF 11/XII/2013)    

2.    Selección de artículos del Reglamento de la Ley del Impuesto

    sobre la Renta    

3.    Selección de artículos de la Ley del Impuesto al Valor Agregado    

4.    Selección de artículos del Código Fiscal de la Federación    

5.    Selección de reglas de la Resolución Miscelánea Fiscal

    para 2016    

ABREVIATURAS 

INTRODUCCION 

En la actualidad, los contribuyentes que cuentan con una mayor carga administrativa en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales son las personas físicas y morales que tienen trabajadores a su cargo, pues el cumplimiento de ciertos deberes con los trabajadores es bastante laborioso, por ejemplo, la de retener, enterar e informar sobre los impuestos que retienen a los mismos. 

El 26 de diciembre de 2013, la SHCP dio a conocer en el DOF el Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa, el cual entró en vigor el 1o. de enero de 2014 y sigue vigente para el ejercicio de 2016. El Decreto tiene por objeto agrupar varias medidas y beneficios fiscales, a efecto de que queden establecidos de manera clara y sencilla en un solo instrumento jurídico, y que permita identificarlos fácilmente y mejorar la certidumbre jurídica de los contribuyentes; en este sentido, incluye diversos beneficios y estímulos fiscales vigentes que se han otorgado en años anteriores, organizados por materias, a saber: ISR, IVA y CFF, entre otras. También otorga nuevos beneficios. 

En esta obra se indican los aspectos relevantes de dicho Decreto. 

Los pagos de sueldos, salarios y conceptos asimilados a estos, sólo se pueden deducir cuando las erogaciones por concepto de remuneración y las retenciones del ISR correspondientes, consten en Comprobantes Fiscales Digitales por Internet o Facturas Electrónicas, también conocidos como CFDI’s. 

Los empleadores que hagan pagos de sueldos, salarios y conceptos asimilados a estos, deberán expedir y entregar CFDI’s a las personas que reciban los citados pagos, en la fecha en que se realice la erogación correspondiente. 

Es decir, por cada pago de salarios o prestaciones que se efectúe a los trabajadores, se deberá expedir un CFDI, entre otros, por los siguientes conceptos: 

1.  Salarios semanales o quincenales. 

2.  Horas extra. 

3.  Gratificaciones. 

4.  Prestaciones de previsión social. 

5.  Fondo de ahorro. 

6.  Premios por puntualidad o asistencia. 

7.  PTU. 

8.  Aguinaldo. 

9.  Prima vacacional. 

10.  Indemnizaciones y finiquitos. 

Esta situación genera una mayor carga administrativa para los contribuyentes. 

Consciente de lo anterior, la casa editorial pone esta obra al alcance de los empleadores, las personas encargadas del departamento de nóminas de las empresas, profesores, estudiantes, etc. En la obra se presentan, de manera clara y sencilla, cada una de las obligaciones fiscales que los empleadores deben cumplir por cuenta de los trabajadores, así como de las personas que perciben ingresos asimilados a salarios. Lo anterior se complementa con varios casos prácticos que facilitarán al lector