Fuentes Y Practicas Del Derecho Aduanero Internacional.

Por Tiuna Benito Fernandez

Fuentes y Prcticas del Derecho Aduanero Internacional, es producto de la contina recopilacin de estudios, ensayos, normas y opiniones de profesionales del rea aduanera y tributaria, como de los propios estudios y experiencias acumuladas en el desarrollo del ejercicio de la profesin, tanto a nivel pblico, como privado en el rea tributaria y aduanera, como de la actividad internacional en Amrica Latina, el Caribe y Asia.

Sobre estas nuevas premisas las aduanas siempre cumplirn una funcin fundamental en el comercio internacional ya que en toda transaccin comercial internacional hay por lo menos dos intervenciones aduaneras, esto evidencia, por tanto, que de acuerdo a la manera en que las aduanas desarrollen sus actividades se tendrn efectos, sobre todo los factores econmicos de cada pas, sin perder de vista que la funcin primaria de las aduanas como organismos pblicos es ejecutar la poltica del gobierno y por ende del Estado, as como el cumplimiento de los Tratados y Acuerdos comerciales multilaterales, bilaterales o bloques econmicos.

Al mismo tiempo es importante resaltar que el dinamismo con que se desarrolla constantemente el Comercio Exterior, el Transporte Internacional y sobre todo el intercambio de informacin, son vitales para que la aduana sea una institucin que evolucione a ese mismo ritmo, desarrollndose un nuevo concepto de INFO-ESTRUCTURA, que debe desarrollarse desde los aspectos bsicos de las operaciones de carga y descarga, hacia la difcil integracin Aduanas-Puertos, cualquiera que sea el tipo de transporte, hasta lo que traspasa las propias actividades aduaneras.

• Idioma: Español
• Editorial: Palibrio
• Fecha de lanzamiento: 8 sept 2014
• ISBN: 9781463387785

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Fuentes y Practicas

del Derecho

Aduanero

Internacional.

Copyright © 2014 por Tiuna Benito Fernandez.

Número de Control de la Biblioteca del Congreso de EE. UU.:       2014911835

ISBN:       Tapa Dura     978-1-4633-8780-8

      Tapa Blanda     978-1-4633-8779-2

      Libro Electrónico     978-1-4633-8778-5

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Fecha de revisión: 05/09/2014

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ÍNDICE

Introducción

La Norma Aduanera A Través De La Historia.

La Norma Aduanera En El Pasado Inmediato

La Norma Aduanera Actual Y Sus Instituciones.

La Aduana Frente Al Avance Del Comercio Exterior Actual

Planificación Estratégica

Actitud Concordante De Los Gobiernos Y Sus Políticas Económicas

La Legislación Aduanera Y Su Vinculación Al Comercio Exterior.

Contenido De La Legislación Aduanera:

Elementos Y Normas Que Componen La Legislación Aduanera:

Aplicación:

Características:

Concepto Moderno De Legislación Aduanera:

Naturaleza Y Objetivos:

Fuentes Del Derecho

Definiciones

Clasificación De Las Fuentes

Proceso Legislativo

Proceso Consuetudinario

Jurisprudencia:

Usos Y Costumbres:

La Doctrina

Los Principios Generales Del Derecho

Fuentes De La Legislación Aduanera:

La Constitución:

La Ley:

Tratados Internacionales:

Los Reglamentos:

Resoluciones, Providencias, Acuerdos E Introducciones Administrativas:

Principios Reguladores:

Teoria De Las Formas De Integracion Aduanera

El Mercado Comun Suramericano (Mercosur)

Derecho Tributario:

Derecho Aduanero:

Características Y Fines Del Derecho Aduanero:

Hecho Generador Del Impuesto:

Relación Tributaria Aduanera

Sujeto, Objeto Y Norma De La Relación Jurídica Aduanera

Delimitación Del Sujeto Pasivo Del Tributo Aduanero

El Sujeto De La Operación Aduanera:

Elementos Objetivos De La Relación Aduanera

Territorio Político

Territorio Aduanero

Diferencias Entre El Territorio Político Y El Territorio Aduanero

Zonas De Jurisdicción

Zona Primaria

Zona Secundaria

Zona Aduanera

Circunscripción Aduanera

Aduana Mayor O Principal

Aduana Menor O Subalterna

Vigencia De Leyes Aduaneras

Campo De Aplicación

Codificación

Obligaciones Aduaneras

Las Mercancías

Clasificación De Las Mercancías

Importancia De La Identificación De Las Mercancías Y De Su Clasificación

Concepto De Arancel De Aduanas

Origen Del Arancel De Aduanas

Nomenclatura De Mercancías Y Criterios De Clasificación

Interdependencia Entre La Estadística Del Comercio Exterior Y La Actividad Aduanera

Criterios De Clasificación De Mercancías

Restricciones Al Comercio Internacional

Tarifas Y Sistemas De Tarifas

Restricciones Cuantitativas Al Comercio

Medidas Especiales De Restricción

El Sistema Armonizado Para Designación Codificación De Mercancías

Repercusión De La Elaboración Del Sistema Armonizado Sobre La Ncca Y La Cuci

Ventajas Del Sistema Armonizado

Problemas De Aplicación

Estructura Del Sistema

El Valor En Aduanas

Definición Del Valor En Aduana

Nociones Que Permiten Estructurar El Valor En Aduana

Necesidad De Una Definición Del Valor En Aduana.

Convenios Internacionales

Disposiciones DelAcuerdo Del Gatt Relativas A Valoración.

Principios Generales.

En Cuanto A La Base De La Valoración.

En Cuanto A La Operación Del Sistema:

Convención Del Valor De Bruselas

Antecedentes

Contenido Del Convenio

La Definición Del Valor En El Convenio

Campo De Aplicación De La Definición

Elementos Del Valor Según La Definición De Bruselas

La Nota Interpretativa N°. 5 Del Artículo Primero

Código De Valoración Del Gatt.

Antecedentes Históricos:

Contenido Del Código De Valoración Del Gatt

Preámbulo:

Procedimientos Para Determinar El Valor En Aduana

Procedimiento Basado En El Valor De Transacción

Principios Rectores

Que Gobiernan La Aplicación De Este Método De Valoración.

Definición Del Valor De Transacción

Precio Pagado O Por Pagar

Deducciones

Precio Pagado Y Revisión De Precios

Descuentos

El Elemento Tiempo En Relación Con El Valor De Transacción

Conceptos Que Se Integran En El Valor De Aduana

Ajustes Negativos

Valoración Basada En Criterios Secundarios(Artículos 2 Y 3 Del Acuerdo)

Mercancías Idénticas O Similares

Procedimiento Sustractivo

Procedimiento Basado En El Coste De Producción

Procedimiento Llamado Del Último Recurso

Casos Especiales De Valoración.

Reglas De Origen

Introducción

A)Cambio De Partida Arancelaria:

Ventajas:

Inconvenientes:

B)Lista De Transformaciones O Elaboraciones

Ventajas:

Inconvenientes:

C)Regla Del Porcentaje Ad-Valorem

Este Método Puede Aplicarse:

Ventajas:

Inconvenientes:

Principio General:

Consideraciones:

Principios Generales:

Casos Especiales De Atribución De Origen

Principio General:

Reglas Del Transporte Directo

Práctica General:

Informaciones Relativas A Las Reglas De Origen

Principio General:

Las Pruebas Documentales Del Origen

Introducción

Definiciones

Principios Fundamentales:

Práctica Generalizada:

Principio General:

Caso De Aplicación Y Forma De Las Diferentes Pruebas Documentales Del Origen

Informaciones Relativas A Las Pruebas Documentales Del Origen

Principio General:

Control De Las Pruebas Documentales Del Origen Introducción

Definiciones

Principios Generales:

Levante De Las Mercancías

Disposiciones Diversas

El Aforo O Reconocimiento

Criterios De Selectividad:

Criterios De Aleatoriedad

Aforo Electrónico:

Aforo Aleatorio

Aforo Físico

Operaciones Del Aforo

Características Del Aforo

Constancia De La Actuación

Resultados Del Aforo

Otros Resultados Del Aforo

Regímenes Aduaneros

Definición, Concepto Y Objeto:

Clasificación:

Clasificación De Los Regímenes:

Regímenes Temporales O Transitorios:

Regímenes Definitivos:

Regímenes Temporales O Transitorios

El Transbordo:

Definiciones

Generalidades

Principios

El Declarante

Disposiciones Generales

Admisión Al Transbordo

Garantía

Reconocimiento De Identificación De Las Mercancías

Medidas De Control Suplementarias

Operaciones Autorizadas

Cancelación Del Transbordo

Tránsito Aduanero

Definición:

Clases De Tránsito Aduanero:

Declaración:

Garantía:

Definiciones Relativas Al Transito Aduanero:

Principios

Disposiciones Generales

Formalidades En La Aduana De Partida

Garantía

Reconocimiento E Identificación De Los Envíos

Medidas De Control Suplementarias.

Precintos Aduaneros Y Marcas De Identificación

Cancelación Del Transito Aduanero

Acuerdos Internacionales Relativos Al Transito Aduanero

La Importación Temporal

Definición

Generalidades:

Garantía

La Autorización

Declaración

Verificación O Reconocimiento:

Permanencia En El Territorio

Término

Devolución De La Garantía

Exportación Temporal

Definición:

Generalidades:

Declaración

Práctica General

Exportación Temporal Para Perfeccionamiento Pasivo

Introducción

Definiciones

Principios Generales De Este Régimen:

Formalidades Comunes Que Han De Cumplirse Antes De La Exportación Temporal De Mercancías

Declaración De Exportación Temporal

Reconocimiento De Mercancías

Medidas De Identificación

Duración De La Exportación Temporal

Importación De Los Productos Compensadores

Derechos E Impuestos De Importación Aplicables A Los Productos Compensadores

Admisión Temporal Para Perfeccionamiento Activo.

Definición

Generalidades

Definiciones

Declaración

Otras Características

Garantía

Las Características Principales De Este Sistema Pueden Ser Las Siguientes:

Identificación

Permanencia

Término

Salida Temporal Para Perfeccionamiento Pasivo

Definición

Generalidades

Declaración

Identificación

Facilidades

Deposito En Aduanas.

Definiciones

Principios Generales

Gestión De Los Depósitos Temporales

Operaciones Autorizadas

Duración Del Deposito Temporal

Mercancías Averiadas, Dañadas, Echadas A Perder, Destruidas O Abandonadas

Salida Del Deposito Temporal

Mercancías No Retiradas Del Deposito Temporal

Información Relativa A La Colocación En Deposito Temporal

Deposito A Largo Plazo

Definición

Generalidades

Garantía

Entrada En Depósito

Operaciones Permitidas Durante El Depósito

Almacenamiento, Plazo Y Salida Del Depósito

En Los Depósito Se Produce

Ingreso Y Salida De Zonas Francas Introducción

Definiciones

Principios Generales

Establecimiento De Zonas Francas

Mercancías Admitidas

Introducción En Zona Franca

Operaciones Autorizadas

Mercancías Consumidas En El Interior De La Zona Franca

Cesión De Mercancías

Destrucción De Mercancías

Duración De La Permanencia En Zona Franca

Salida De La Zona Franca

Supresión De Una Zona Franca

Regímenes Definitivos:

Despacho A Consumo

Introducción

Reposición En Franquicia Arancelaria

Introducción

Definiciones

Principios Generales Y Campo De Aplicación

Exportación De Productos Con Derecho A Reposición En Franquicia Arancelaria

Importación De Mercaderías

Principios Generales

Admisión En Franquicia De Derechos E Impuestos De Importación De Mercancías Declaradas Para Despacho A Consumo

Introducción

Definiciones

Principio

Formalidades

Casos De Aplicación

I. Casos Comprendidos En Instrumentos Internacionales

Vi. Ajuares Y Regalos De Boda

Transformación De Mercancías Destinadas Al Despacho A Consumo

Definiciones

Principios Generales

Ámbito De Aplicación

Declaración Para La Transformación De Mercancías

Destinadas Al Despacho A Consumo

Garantía

Cancelación De La Operación De Transformación De Mercancías

Destinadas Al Despacho A Consumo

Cancelación De La Garantía

Exportación Definitiva

Introducción

Definiciones

Principios

Aduanas Habilitadas

Documentación Que Debe Presentarse Para La Exportación Definitiva

Aceptación De Un Documento Comercial En Lugar De Un Formulario Administrativo.

Documentos Que Se Deben Presentar En Apoyo De La Declaración De Mercancías O Del Documento Comercial

Presentación Periódica De Las Declaraciones De Mercancías O De Los Documentos Comerciales

Reconocimiento De Las Mercancías

Amplitud Del Reconocimiento

Reconocimiento De Las Mercancías Fuera De La Aduana

Toma De Muestras Por La Aduana

Liquidación Y PagoDe Los Derechos E ImpuestosDe Exportación Exigibles

Autorización Para Exportar

Prueba De La Llegada A Destino

Devolución O Exención De Los Derechos E Impuestos Internos

Reimportación

Reimportación En El Mismo Estado

Definiciones

Principios Generales

Disposiciones Generales

Plazo Para La Reimportación En El Mismo Estado

Devolución De Los Derechos E Impuestos De Exportación

Aduanas Habilitadas

Declaración De Mercancías

Documentos Que Han De Presentarse En Apoyo De La Declaración De La Reimportación En El Mismo Estado

Mercancías Exportadas Con Posibilidad De Retorno

A) Mercancías Que Han De Exportarse Con Posibilidad De Retorno

B) Mercancías Habilitadas Para La Exportación Con Posibilidad De Retorno

C) Declaración De Mercancías Para La Exportación Con Posibilidad De Retorno

D) Documentos Que Han De Presentarse En Apoyo De La Declaración De Exportación Con Posibilidad De Retorno

E) Identificación De Las Mercancías Exportadas Con Posibilidad De Retorno.

F) Facilidades Otorgadas A Las Mercancías Exportadas Con Posibilidad De Retorno

La Reexportación:

Definición

Generalidades

Declaración / Tramitación

Casos De Reexportación

A) De Los Productos Compensadores Utilizados En El Proceso

B) De Las Mercancías Que Se Importaron Para Su Perfeccionamiento Activo

Plazos Para La Reexportación

Casos De Aplicación De La Reexportación

Casos De Devolución De Mercancías

Transporte De Mercancías En Régimen De Cabotaje

Introducción

Definiciones

Carga Y Descarga

Principios Generales

Documentos

Garantía

Control De La Aduana

Drawback

Introducción

Definiciones

Principios Generales

Requisitos Y Condiciones A Cumplir

Duración De La Estancia De Las Mercancías En El Territorio Aduanero

Declaración De Exportación Y Petición De Drawback

Pago Del Drawback

Formalidades Aduaneras Anteriores A La Presentación De La Declaración De Mercancías

Introducción

Definiciones

Principios Generales

Introducción De Las Mercancías En El Territorio Aduanero

Lugares De Introducción En El Territorio Aduanero

Obligaciones Del Transportista

Control De La Aduana

Presentación De La Mercancía En La Aduana

Documentos

Competencia Y Días Y Horas Hábiles De Oficina En Las Aduanas

Llegada Fuera De Las Horas De Servicio

Descarga Y Lugares De Descarga

Comienzo De La Descarga

Mercancías Dañadas, Hechadas A Perder O Destruidas

Responsabilidad Del Pago De Los Derechos E Impuestos De Importación

Formalidades Aduaneras Aplicables A Los Medios De Transporte De Uso Comercial

Introducción

Definiciones

Principios Generales

Importación Temporal De Los

Medios De Transporte De Uso Comercial

Importación Temporal De Material Temporal Destinado A La Carga, A La Descarga, A La Manipulación Y A La

Protección De Las Mercancías

Importación Temporal De Piezas Sueltas Y Equipos

Lugares De Llegada Y De Salida Del Territorio Aduanero

Aduanas Autorizadas, Su Habilitación Y Horas De Oficina Y Otros Lugares De Escala Autorizados

Control De La Aduana De La Llegada A Una Aduana U Otro Lugar De Escala Autorizada

Formalidades Aduaneras En La Llegada A La Aduana O A Otro Lugar De Escala Autorizada

Control De La Aduana

Escalas Ulteriores En El Territorio Aduanero

Formalidades Aduaneras Aplicables Al Medio De Transporte De Uso Comercial A La Salida Del Territorio Aduanero

Medios De Transporte De Uso Comercial Dañados, Destruidos O Irremediablemente Echados A Perder

Tratamiento Aduanero De Las Provisiones De A Bordo

Introducción

Definiciones

Principios Generales

Provisiones De A Bordo Que Se Encuentran A Bordo De Los Buques, Aeronaves O Trenes A Su Llegada

Suministro De Provisiones De A Bordo Con Franquicia

De Derechos E Impuestos

Otros Destinos Que Pueden Darse A Las Provisiones De A Bordo

Principales Formalidades Facilitadoras Que Afectan A Los Regímenes Aduaneros.

Facilidades A Los Viajeros / El Equipaje De Los Viajeros

Monto Máximo En Valor

Tributos Aplicables

Presentación De Una Declaración De Equipaje

El Doble Circuito

Suspensión De La Revisión

Definición De Menaje

Franquicias Para El Menaje

Trato Especial A La Venta De Mercancías Para Turistas

Definición

Autorización

Funcionamiento Y Control

El Tráfico Postal Y Los Envíos Urgentes

Habilitación De Una Empresa De Envíos Expresos, Correo Paralelo O Courier.

Habilitación

Mercancías De Envíos Expresos, De Correo Paralelo O De Courier.

Exención De Derechos

Despacho Del Encargo

Control

Identificación Y Entrega De Las Mercancías

Entrega Especial Del Mensajero Internacional

Trato Especial Al Correo Oficial

Utilización De Un Sistema Automatizado

Declaraciones Normales De Despacho Solicitadas Con Urgencia

Definición De La Urgencia

Solicitud De Urgencia

Los Auxiliares O Intermediarios Aduaneros

Los Agentes De Transporte

El Agente Naviero

Los Agentes De Transporte.

Labores Que Ejecutan

Requisitos De Operación

Agrupaje O Consolidación De Carga

Los Agentes Consolidadores De Carga (Freight Forwarders)

Definición

Reconocimiento Por La Autoridad Aduanera

El Contrato De Transporte De Carga Agrupada O Consolidada

El Transportista Multimodal

Definición

Operador De Transporte Multimodal

Actuación De Los Operadores

Responsabilidad

Del Régimen De Representación

El Agente De Aduanas - Broker

Los Sujetos De La Relación Aduanera

Definiciones Y Necesidad E Importancia Del Agente De Aduanas

Definición De Agente De Aduanas

Definición De Los Tratadistas:

Definiciones Encontradas En Las Legislaciones De Países Hispanoamericanos:

Naturaleza Jurídica Del Agente De Aduanas:

El Agente De Aduanas Como Un Comisionista:

El Agente De Aduanas Como Un Mandatario:

El Agente De Aduanas Es Un Auxiliar De La Administración

Funciones Del Agente De Aduanas.

Carácter De La Función Del Agente De Aduanas

Opiniones En Favor De Que La Función Es De Carácter Personal.

Opiniones En Favor De Que La Función Puede Ser Personal O Ejercida También Por Personas Jurídicas:

Características Del Agente De Aduanas.

La Responsabilidad Del Agente Aduanero

Los Sistemas De Informacion En Aduanas Y El Uso De La Herramienta Informática

Introducción

Tecnologías De La Información [Automatización De Aduanas]

Visión General De Un Sistema Automatizado De Aduanas

Beneficios Potenciales Del Sistema

Ambiente Abierto

Cadena De Logística:

Separación De Los Procedimientos De Despacho De Aduana

Gestión De Los Riesgos (La Gerencia Del Riesgo En Aduanas):

Sobre La Gerencia Del Riesgo

Conceptos Generales:

Etapas Básicas Para La Gerencia Del Riesgo:

Como Trabajar El Riesgo En Las Aduanas

Perfiles Por Segmentación

Cómo Se Gerencia En Las Aduanas?

Tramitación Antes De La Llegada / Declaración Anticipada

El Despacho Aduanero Simplificado

Principios Generales Del Despacho Aduanero Simplificado

Autodeterminación

Para La Efectividad Del Esquema De Despacho Simplificado, Deben Tenerse En Cuenta Los Siguientes Factores

Relativo Al Recurso Aduanero

Introducción

Principios Generales

Autoridad Habilitada Para Resolver Sobre Los Recursos Aduaneros

Plazo Para Interponer Recurso

Desistimiento

Examen Del Recurso

Costas

Levante De Mercancías

Información Relativa Al Recurso Aduanero

Las Infracciones Aduaneras

Introducción

Principios Generales

Investigación Y Comprobación De Las Infracciones Aduaneras

Resolución Administrativa De Las Infracciones Aduaneras

Derechos Y Recursos

El Fraude Comercial

Consideraciones Para Combatir El Fraude Comercial En Materia De Derechos De Autor Y Registros De Marcas

Conclusiones

Sobre El Autor

INTRODUCCIÓN

Tal como expresa la introducción de la primera edición del libro Fuentes y Prácticas del Derecho Aduanero Internacional, esta nueva edición en formato digital y físico a la vez, es producto de la continúa recopilación de estudios, ensayos, normas y opiniones de profesionales del área aduanera y tributaria, como de los propios estudios y experiencias acumuladas en el desarrollo del ejercicio de la profesión, tanto a nivel público, como privado en el área tributaria y aduanera, como de la actividad internacional en América Latina, el Caribe y Asia, como especialmente a la experiencia desarrollada en el Proyecto de Modernización de Aduanas llevado a cabo por el Servicio Nacional Integrado Aduanero y Tributario (SENIAT) en la República Bolivariana de Venezuela.

Como el lector apreciara a lo largo de todo el texto, se ha pretendido hacer un estudio evolutivo de la aduana agrupando la mayoría de elementos tanto jurídicos como prácticos, que conforman la actividad aduanera y por ende del comercio exterior, abordando sobre todo las normas de carácter internacional y especialmente los principios de la Organización Mundial de Aduanas (OMA), Organización Mundial del Comercio (OMC), el Convenio Internacional para Simplificación y Armonización de los Regímenes Aduaneros, Clasificación Arancelaria, Código de Valoración de Bruselas y del GATT, análisis sobre la relación de la aduana con sus intermediarios y auxiliares y la aplicación cada vez mayor de nuevas tecnologías de información, comunicaciones, análisis y manejo de riesgo en aduanas, etc. Razón por la cual consideré que el contenido de esta nueva edición va más allá de los elementos jurídicos y propios del Derecho Aduanero y Tributario, pasando por los aspectos económicos y financieros de la aduana, hasta llegar a los elementos tecnológicos de automatización y comunicaciones.

Siempre partiendo del concepto de aduana como prestadora de servicios y asumiendo el rol de facilitador de los aspectos básicos del Comercio Exterior como, el tráfico de las mercancías, su relación con el Transporte Internacional en todas sus formas y combinaciones en los aspectos operativos referentes al aduanamiento y desaduanamiento, el almacenamiento de las mercancías, en sus diferentes formas y modalidades y las necesaria transparencia en su actividad para permitir una completa y libre competencia de los sectores productivos y comerciales de cada país y también una nueva realidad en cuanto a materia de seguridad de Estado se refiere, como consecuencia de los ataques terroristas del pasado 11 de septiembre de 2001, en las ciudades de Nueva York y Washington D.C., los de Madrid en 11 de marzo de 2003 y otros que han demostrado la necesidad de redefinir el rol de las aduanas como servicios de seguridad y con un importantísimo papel sobre el control de bienes de todo tipo que ingresan a los territorios de cada país y que van desde el control de armas y explosivos, hasta el combate a nuevos elementos tan específicos como el denominado bio-terrorismo, protección al medio ambiente, salud, las nuevas formas de hacer comercio y transacciones a través de Internet y su control tributario, etc.

Sobre estas nuevas premisas las aduanas siempre cumplirán una función fundamental en el comercio internacional ya que en toda transacción comercial internacional hay por lo menos dos intervenciones aduaneras, esto evidencia, por tanto, que de acuerdo a la manera en que las aduanas desarrollen sus actividades se tendrán efectos, sobre todo los factores económicos de cada país, sin perder de vista que la función primaria de las aduanas como organismos públicos es ejecutar la política del gobierno y por ende del Estado, así como el cumplimiento de los Tratados y Acuerdos comerciales multilaterales, bilaterales o bloques económicos.

En consecuencia, aunque las actividades y responsabilidades de las aduanas se verán redimensionadas en los próximos años, estas son básicamente las mismas en todos los países, sería equivocado suponer que cumplen sus funciones del mismo modo. Cada país espera cosas diferentes de sus aduanas. Para algunos, especialmente los de los países en desarrollo, las aduanas son los principales recaudadores de rentas. Para otros constituyen la primera línea en la ya mencionada lucha contra el terrorismo y el tráfico ilegal de estupefacientes o son ejecutoras esenciales de la política comercial. Lo cierto es que el esta nueva realidad obliga a una homologación de funciones y a un estándar aduanero en legislación y procedimientos, así como el obligatorio uso de las tecnologías de información que permitan la verdadera integración de las economías y muy especialmente las de nuestra región América Latina.

Al mismo tiempo es importante resaltar que el dinamismo con que se desarrolla constantemente el Comercio Exterior, el Transporte Internacional y sobre todo el intercambio de información, son vitales para que la aduana sea una institución que evolucione a ese mismo ritmo, desarrollándose un nuevo concepto de INFO-ESTRUCTURA, que debe desarrollarse desde los aspectos básicos de las operaciones de carga y descarga, hacia la difícil integración Aduanas-Puertos, cualquiera que sea el tipo de transporte, hasta lo que traspasa las propias actividades aduaneras, pero que están directa o indirectamente relacionadas dentro del Comercio Exterior de los países, como lo es el intercambio de información entre los distintos organismos de gobierno e inclusive entre los Servicios de Aduanas de cada país.

En conclusión espero que este trabajo sirva de guía para aquellos que incursionan en el mundo aduanero, como también para los profesionales que estén directa o indirectamente relacionados con el que hacer de la aduana y por ende del comercio exterior.

Tiuna DE BENITO-FERNANDEZ

LA NORMA ADUANERA A TRAVÉS DE LA HISTORIA.

Desde la época de los fenicios, quienes dominaron el comercio en el Mar Mediterráneo, los pueblos griegos tuvieron que imponer los primeros controles a la actividad comercial y cobrar impuestos cuyos fines eran meramente fiscales. No existía una finalidad proteccionista, sino la necesidad de allegar fondos a los estados.

Ya en la antigua Grecia, Aristóteles, en su Retórica, estipulaba que era necesario conocer el valor de las importaciones y exportaciones para que los piases puedan decidir sobre los aspectos que más les convienen. Podría decirse que es el primer atisbo de una idea financiera, en lugar de la idea fiscalista que tradicionalmente se le reconoce a la institución Aduanera.

En base a lo expuesto anteriormente, los derechos aduaneros para el gran comercio y los impuestos sobre el consumo para el comercio detallista, fueron originarios de la época y su eficacia y necesidad se trasladó a la economía romana, la cual la ejercitó por razones de compensación a los gastos de guerra y la perfeccionó creando el Portorium, que fue una mezcla de:

Primero: Un derecho de aduanas cobrado a las mercancías por traspasar las fronteras;

Segundo: Los llamados arbitrios que correspondían a un impuesto territorial por ingresar a una ciudad y

Tercero: Los cobros de peaje por el uso de caminos o puentes. Lo que origino la creación de aduanas interiores para responder a las necesidades de cada ciudad-estado y para satisfacer las necesidades de las circunscripciones creadas por el Imperio Romano. Esto, por supuesto hizo que las mercancías subieran exageradamente de precio al no condicionarse su pago al consumo, sino al hecho físico de ingresar a un territorio.

Sin embargo, en las colonias como la península Ibérica (España), no tenían aduanas interiores para el cobro entre lugares (todos eran de una misma circunscripción o distrito); pero sí las tenían en aquellos lugares donde podían ingresar mercancías desde otras colonias.

Dentro de esta evolución y con la llegada y predominio posterior de las culturas árabes y española posteriormente los derechos de aduanas fueron llamados: Almojarifazgo por lo árabes y los derechos de puertos y portazgo por los españoles.

LA NORMA ADUANERA EN EL PASADO INMEDIATO

En la época colonial las Aduanas constituyeron las primeras manifestaciones de Administración Pública que por supuesto, inicialmente estaban bajo las órdenes y protección directa de la corona a través de la Real Hacienda.

Su desarrollo fue lento y con la independencia de las colonias, la situación se mantuvo, hasta que empezaron a desarrollarse vínculos comerciales con Europa y los Estados Unidos. Surgieron algunos cambios después de la primera guerra mundial y otros, se produjeron con la llamada misión Kemmerer donde aparecieron conceptos más definidos que influyeron sobre casi todas las aduanas del continente americano, entre 1929 y 1931.

Desde entonces la influencia y el deseo de homologar y modernizar las aduanas ha estado impulsado por los estudios y convenios internacionales, realizados por Organismos Internacionales, los servicios de aduanas de los países, unos más y otros menos, han ido incorporando las ideas y principios desarrollados en el Convenio de Kyoto, las Técnica Aduaneras y Nomenclatura del Consejo de Cooperación Aduanera (NCCA), las Definiciones del Valor de Bruselas y del Gatt ( DVB*DVG), desarrolladas por el Consejo de Cooperación Aduanera de Bruselas, actualmente la Organización Mundial de Aduanas (OMA) y aquellas normas especificas que han aportado los organismos regionales como ALALC ahora ALADI, el Pacto Andino (Junta del Acuerdo de Cartagena), o MERCOSUR en Sudamérica, SIECA en Centroamérica y ahora las tan discutidas y polémicas negociaciones a las nuevas iniciativas de ALCA (Asociación de Libre Comercio para las Américas) todavía no materializadas por grandes diferencias y desigualdades de tipo competitivo, comparativo y de proteccionismo, etc.

Los antecedentes históricos nos van mostrando una norma aduanera de un origen igual, si no anterior, al origen del impuesto al consumo, impuesto tradicional y clásico de las rentas internas.

El desarrollo del derecho tributario fue impulsado por la enormidad de tasas impositivas que se fueron creando, mientras que el derecho aduanero por la aparente inmovilidad que permite un arancel, se fue orientando a las instituciones jurídicas que posibilitaban su cobro o suspensión y al castigo del decomiso por infringir la obligación de presentar las mercancías a la Aduana o hacerlo con engaño.

En el estudio de este derecho, autores italianos y españoles niegan la existencia de un derecho aduanero y lo insertan en el derecho tributario y en el derecho penal.

Como también hay quienes han sostenido la independencia del derecho aduanero basándose en que :

El Derecho Aduanero posee instituciones propias que no pertenecen al derecho tributario común, ni al derecho administrativo común, ni al derecho penal habitual y como aspecto que reafirma esta posición, las instituciones jurídicas aduaneras han sufrido una gran transformación con el desarrollo de los ejes económicos tales como el Mercado Común Europeo (ahora Comunidad Europea) los Tratados de Libre Comercio de Norteamérica entre Canadá, Estados Unidos y México (TLC) y con las demás normas integracionistas que se han ido asentando en diversas regiones del planeta, tales como SIECA, Comunidad Andina de Naciones (CAN), Mercosur, Caricom, ALBA y en otras quizás o no viables como el área de Libre Comercio de las Américas.

En efecto, aunque la aduana ha perdido en gran parte la importancia recaudadora y en un futuro casi mediato, se convertirá en un ente de supervisión al comercio, ha mantenido su importancia económica y de control del comercio exterior, siempre afincado en las instituciones jurídico-aduaneras tradicionales y efectuando los desarrollos que ellas requieren para el cumplimiento de objetivos más modernos.

LA NORMA ADUANERA ACTUAL Y SUS INSTITUCIONES.

En cuanto a las Instituciones jurídicas propias se puede establecer que:

La norma aduanera regula derechos y obligaciones diferentes a los que regula el derecho administrativo y a su vez la relación aduanera es totalmente distinta de la relación tributaria general, porque aunque el derecho arancelario corresponde a una materia del derecho tributario:

a) Tiene indiscutiblemente unas características propias.

b) Existen además, otras relaciones diferentes a las tributarias, que solamente se encuentran dentro de esta condición de norma aduanera; y

c) Por último, presenta instituciones que no se tratan en otra rama del derecho.

El Estado a través de la aduana siempre ha querido no solo intervenir en el comercio del país, sino que su control lo ha considerado como la más legítima demostración de soberanía nacional. Ha buscado la forma de quedarse con mercancía de particulares, so pretexto de que no corresponde a la mercancía autorizada o declarada o porque se han pasado los plazos para solicitar su destinación aduanera. Ha creado miles de procedimientos para controlar mercancías, medios de transporte, personas y hasta documentos representativos de los actos de comercio internacional. Ha perseguido los delitos aduaneros de contrabando y de defraudación; les ha adosado las penas de carácter penal, administrativo y tributario, pero nunca ha logrado el control absoluto que ha pretendido.

Los importadores han creado, a su vez, caminos de solución a sus problemas mediante la presión para mejorar los sistemas de despacho, coludiéndose con los funcionarios para evitar los pagos -muchas veces exagerados- de los derechos de aduanas, o simplemente evitando el control e ingresando las mercancías sin que cumplan las normas impuestas por el Estado. Esto último los ha hecho caer muchas veces en delito aduanero y sus sanciones, siendo exageradamente drásticas, se han vuelto inaplicables, en la mayoría de los casos.

Por otra parte los denominados auxiliares de la administración y sobre todo los Agentes aduaneros, dentro de la dicotomía que se produce por defender el interés particular y la obligación de auxiliar al Estado en la percepción justa de todos los derechos de importación, han cumplido a veces el papel de asociado y el enemigo, de catalizador de los procesos y aportador de muchas soluciones.

Sin embargo, una cosa es cierta, y es el hecho de que cada día la necesidad de agilizar el comercio es más imperiosa y por tanto, más obligante a una continua modernización que agilice los despachos aduaneros.

Hoy las aduanas enfrentan un nuevo desafío, por el cambio de mentalidad que representa la apertura comercial y la privatización de muchas las actividades conexas, que por años de años se consideraron intrínsecamente estatales.

Lo grave de este aspecto, es que cuando algunas aduanas aún no han logrado cambiar sus patrones de conducta ni sus normas, ya se está produciendo otro cambio que las va a afectar profundamente; ahora no por una idea económica que pretende la liberación absoluta del comercio, sino por la necesidad de su agilización y el desarrollo de la tecnología que posibilite esa agilización.

Los países que no se preocupen por avanzar con estos cambios verán perjudicadas sus posibilidades de intercambio y nuevamente sentirán los efectos negativos del subdesarrollo.

La Aduana, en un comercio que se abre a la competencia internacional, además de convertirse en la única institución que permanece como contralora de dicho comercio, constituye el medio inmediato que los gobiernos tienen para impulsarlo y colaborar con su desarrollo.

El acento del quehacer aduanero está en el servicio efectivo al usuario, dentro de las normas que rigen la actividad; por eso, tiene la obligación de proponer los cambios legales, de organización y procedimentales que le permitirán cumplir con su función, en forma adecuada.

El concepto fundamental de la Aduana de este milenio, es la seguridad como punto fundamental en todos los aspectos propios aduaneros, así como todo lo relativo a la protección contra el terrorismo en todas sus formas, pasando por la lucha contra el narcotráfico, el contrabando de armas y explosivos, la piratería, el tráfico ilegal de especies amenazadas de extinción y ser un colaborador con las autoridades de inmigración en la lucha contra el tráfico de personas a través de las fronteras cualquiera sea su tipo; además de buscar la disminución y simplificación de los trámites los más posible, para lograr un desaduanamiento ágil; creando una fuente de datos reales que ayude efectivamente al desarrollo del comercio exterior. Este aporte de información en apoyo del comercio, tal vez sea la parte más novedosa del concepto.

LA ADUANA FRENTE AL AVANCE DEL COMERCIO EXTERIOR ACTUAL

Las aduanas cumplen una función fundamental en el comercio internacional. En toda transacción comercial internacional hay por lo menos dos intervenciones aduaneras, una en el punto de exportación y otra en el punto de importación. Es evidente, por tanto, que la manera en que las aduanas desarrollan sus actividades tienen efectos considerables en el transporte de mercancías a través de las fronteras internacionales.

La función primaria de las aduanas como organismos públicos es ejecutar la política del gobierno. En consecuencia, aunque las responsabilidades de las aduanas son básicamente las mismas en todos los países, sería erróneo suponer que cumplen sus funciones del mismo modo. Gobiernos distintos esperan cosas diferentes de sus aduanas. Para algunos gobiernos, especialmente los de los países en desarrollo, las aduanas son los principales recaudadores de rentas. Para otros constituyen la primera línea en la lucha contra los estupefacientes o son ejecutoras esenciales de la política comercial. La importancia que asignan los distintos gobiernos a las diversas tareas que cumplen las aduanas es un factor determinante decisivo de la manera en que las aduanas abordan la ejecución de esas tareas.

El entorno en que las aduanas desarrollan sus actividades está cambiando rápidamente. Sucesivas rondas de reducción de aranceles del GATT han hecho disminuir la importancia de los derechos aduaneros como contribución a los presupuestos nacionales. Pero las aduanas se encuentran ante nuevos problemas. Muchos de ellos provienen de fuentes externas sobre las que las administraciones aduaneras tienen poco o ningún control. El volumen de las mercancías que son objeto de comercio han aumentado dramáticamente. Han aparecido medios de transporte más rápidos para poder efectuar las entregas rápidas que requieren muchas industrias. Se ha ampliado el alcance de las actividades aduaneras para incluir esferas tan diversas como los derechos propiedad intelectual, los desechos tóxicos y las especies amenazadas. La necesidad que tienen los planificadores económicos de los gobiernos de disponer más rápidamente de estadísticas y proyecciones más precisas ha inducido a muchas administraciones aduaneras a adoptar las técnicas del tratamiento de la información. Esos factores, sumados a las exigencias de los comerciantes, que piden una mayor facilitación, y de los ciudadanos ordinarios, que requieren una mayor protección de la comunidad, han puesto a la administración aduanera típica en la actualidad frente a una tarea muy compleja. No la hace más fácil el hecho de que, en general, la mayoría de las administraciones hayan sido afectadas por la tendencia mundial a reducir las dimensiones del gobierno, que ha limitado los recursos humanos de que disponen las aduanas.

El carácter intervencionista de las funciones aduaneras pone inevitablemente en conflicto a los servicios aduaneros con los comerciantes, cuyo objetivo primordial es la rápida entrega de sus mercancías. Tal vez el mayor problema que deben afrontar actualmente las aduanas es el de conciliar los objetivos aparentemente contradictorios de hacer cumplir las reglamentaciones del gobierno y al mismo tiempo oponer un mínimo de obstáculos al comercio legítimo. En un sentido muy real, este es el dilema ante el que se ven todas las administraciones aduaneras del mundo. En muchos casos, la respuesta de las aduanas ha sido muy innovadora y ha demostrado visión de futuro. Ha sido útil el mayor uso de la tecnología de la información, y también lo ha sido la promoción de la capacitación profesional del personal aduanero. El empleo de técnicas de gestión de los riesgos ha centrado la atención en objetivos más productivos para la intervención.

Planificación Estratégica

Pese a los considerables progresos realizados en muchos países, es posible aún introducir muchas mejoras. Pero la modernización de las aduanas para que cumplan su nueva y exigente función debe comenzar con un enfoque bien informado de la gestión.

La administración aduanera actual debe tener una idea clara de la función de las aduanas en su sentido más amplio. Tiene que saber quienes son los clientes de la aduana y cuál es el mejor modo de servirlos. Las consultas deben preferirse a las autocracia. Hay muchos ejemplos de mecanismos de consulta satisfactorios entre las aduanas, otros organismos públicos y los círculos comerciales, como los órganos consultivos nacionales en materia de comercio. Cuando no existen las estructuras hay que adoptar medidas para establecerlas. Las aduanas deben participar activamente en la creación y el funcionamiento de esos mecanismos consultivos.

La mayoría de las grandes organizaciones de la actualidad tienen un plan de operaciones que incluye una descripción de la misión, un conjunto claro de objetivos y un plan estratégico para alcanzarlos. Las aduanas no deben ser diferentes a este respecto de cualquier otra gran organización.

Analizando lo anteriormente expuesto se puede apreciar que la evolución del comercio exterior a obligado a que las instituciones aduaneras de los distintos países deben también ir a la par del dinamismo del comercio internacional lo que obliga a reseñar los aspectos más importantes en esta materia que están estrechamente ligados al día a día en las aduanas del mundo. Por ejemplo:

En el sistema de pagos el establecimiento de diversas formas de pago con la interrelación comercial entre los países ha obligado a que se ubiquen formas de pago que protejan a quien vende y mecanismos de seguridad para el que paga y todavía no ha recibido las mercancías.

Indudablemente que la confianza personal fue la primera posibilitadora de este tipo de comercio; pero, luego fue necesario que la banca comercial se encargara a través de sus corresponsales en el extranjero de efectuar los pagos internacionales, comprobando previamente que los embarques corresponden a lo solicitado.

Los Gobiernos se han preocupado de incentivar el desarrollo bancario y han legislado siempre en el sentido de ir facilitando sus actividades de transferencias de valores y divisas, para cubrir esta actividades.

La banca, por su parte, ha buscado sus corresponsales en el extranjero y han establecido mecanismos de compensación, desde la transferencia directa de fondos a pagos triangulares o compensaciones entre grupos bancarios de un país con otro.

Sin embargo, los países que se abren al comercio internacional, tienen que establecer condiciones de especial libertad en el manejo de las divisas. Teniendo, además, que darle a su moneda las mejores posibilidades de convertibilidad, para facilitar estos negocios.

ACTITUD CONCORDANTE DE LOS GOBIERNOS Y SUS POLÍTICAS ECONÓMICAS

Todo país inserto en el esquema de globalización y con miras a la apertura de sus mercados y competitividad comercial debe considerar los siguientes aspectos:

Establecimiento de un régimen cambiario que haga posible la protección con medidas arancelarias, sin recurrir a los instrumentos para-arancelarios. Esto significa una reducción acelerada de tarifas y elevar el tipo de cambio. Este aumento incentiva las exportaciones y desincentiva las importaciones.

Quizás parezca que la relación económica establecida no guarde relación con la institución aduanera en estudio; para lo cual es conveniente aclarar las raíces características que implican de este gran mercado, es bueno saber de donde nacen éstas y cual es la importancia de los precios o valores de las mercancías colocadas en el mercado internacional, su fácil adquisición y comercialización. Por eso, es conveniente referirse un poco al valor y a las teorías que han influenciado el modo de actuar del mundo occidental capitalista y del modelo marxista-socialista al estilo del modelo ex-sovietico.

El valor de las cosas (mercancías) ha sido estudiado por las diversas teorías que han pretendido analizarlo y definirlo; y esas teorías han sido utilizadas políticamente para dar patrones de desarrollo, tanto en la economía centralizada o planificada, como en las economías de mercado.

La teoría del valor-trabajo planteada por Adam Smith, y desarrollada por David Ricardo; como también la teoría del sobrante o la plusvalía (también planteada por David Ricardo) para desarrollar el capitalismo y que Marx utilizó para desarrollar el esquema económico del llamado marxismo.

En el primer aspecto (Teoría del Valor-Trabajo) la base es que el valor de las cosas corresponde al trabajo incorporado en su producción y cuando se trata del capital (que también es un costo) se explica, que el capital es trabajo acumulado, o sea, es también mano de obra o trabajo previamente realizado.

Lo que resulta difícil de explicar es la plusvalía o diferencia entre el valor de una cosa o su trabajo incorporado y el precio de esa cosa en el mercado. En el sistema capitalista, esta diferencia con el valor de intercambio se explica por la competencia y no por el trabajo incorporado.

La teoría de la utilidad marginal, que no se debe a nadie en particular y que se desarrolló en la primera mitad del siglo XIX, fue enunciada por Gossen en 1854 (ya muchos otros habían sintetizado sus principios en el primer cuarto de siglo, como: Say