Agricultura, ganadería, silvicultura y pesca. Régimen fiscal 2019
()
Información de este libro electrónico
Mediante esta obra se ejemplifican, de manera clara y concisa, las obligaciones fiscales que deben cumplir los contribuyentes que tributen conforme a este régimen fiscal dentro de las modalidades siguientes:
1. Personas morales:
• Cuando realizan actividades primarias a través de sus integrantes.
• Cuando no realizan actividades primarias a través de sus integrantes.
• Cuando la persona moral es integrante de otra persona moral.
2. Personas físicas:
• Cuando son integrantes de una persona moral.
• Cuando tributan de forma individual.
Asimismo, en este libro se analizan las diversas facilidades administrativas y estímulos fiscales que se otorgan a los contribuyentes antes mencionados.
Lee más de José Pérez Chávez
Guía práctica de ISR 2022: Personas morales Calificación: 0 de 5 estrellas0 calificacionesConstitución Política de los Estados Unidos Mexicanos 2017 Calificación: 5 de 5 estrellas5/5Régimen simplificado de confianza (RESICO) 2022: De personas físicas y de personas morales Calificación: 5 de 5 estrellas5/5Taller de prácticas fiscales 2023: ISR, IVA, IMSS, Infonavit Calificación: 0 de 5 estrellas0 calificacionesTaller de prácticas Fiscales 2022: ISR, IVA, IMSS, Infonavit Calificación: 0 de 5 estrellas0 calificacionesTips fiscales: Aspectos relevantes que deben tener en cuenta las personas morales del régimen general Calificación: 5 de 5 estrellas5/5Prontuario de Amparo 2019 Calificación: 5 de 5 estrellas5/5Guía práctica laboral y de seguridad social 2019 Calificación: 5 de 5 estrellas5/5Taller de prácticas Laborales y de Seguridad Social 2019 Calificación: 3 de 5 estrellas3/5Sueldos y Salarios 2022: Personas físicas. Guía práctica Calificación: 0 de 5 estrellas0 calificacionesHerencias, donaciones, cesión de derechos y otras figuras jurídicas. Tratamiento legal y planeación financiera y fiscal 2019 Calificación: 4 de 5 estrellas4/5Taller de prácticas laborales y de seguridad social 2023 Calificación: 0 de 5 estrellas0 calificacionesGuía práctica laboral y de seguridad social 2021 Calificación: 5 de 5 estrellas5/5Guía práctica de ISR. Personas físicas 2019 Calificación: 4 de 5 estrellas4/5Guía práctica de IVA 2022 Calificación: 0 de 5 estrellas0 calificacionesConstructoras 2022: Régimen contable, fiscal y de seguridad social Calificación: 0 de 5 estrellas0 calificacionesManual práctico de sociedades y asociaciones civiles 2020 Calificación: 0 de 5 estrellas0 calificacionesGuía práctica de ISR 2020: Personas Morales Calificación: 0 de 5 estrellas0 calificacionesGuía práctica Laboral y de Seguridad Social 2017 Calificación: 4 de 5 estrellas4/5Sueldos y salarios. Personas físicas. Guía práctica 2019 Calificación: 4 de 5 estrellas4/5Taller de prácticas Laborales y de Seguridad Social 2022 Calificación: 0 de 5 estrellas0 calificacionesLey Federal del trabajo y Leyes de Seguridad Social 2022 Calificación: 0 de 5 estrellas0 calificacionesGuía práctica de Seguridad Social Calificación: 0 de 5 estrellas0 calificacionesManual de aplicación y casos prácticos de Seguridad Social 2018 Calificación: 1 de 5 estrellas1/5Manual práctico de sociedades y asociaciones civiles 2019 Calificación: 0 de 5 estrellas0 calificacionesTaller de prácticas laborales y de seguridad social 2017 Calificación: 4 de 5 estrellas4/5Ley Federal del Trabajo: Análisis y comentarios Calificación: 4 de 5 estrellas4/5Manual para el control integral de las nóminas 2019 Calificación: 4 de 5 estrellas4/5Cómo calcular las pensiones que otorga el IMSS 2018 Calificación: 0 de 5 estrellas0 calificacionesLiquidación de sociedades Calificación: 1 de 5 estrellas1/5
Relacionado con Agricultura, ganadería, silvicultura y pesca. Régimen fiscal 2019
Libros electrónicos relacionados
Agricultura, ganadería, silvicultura y pesca. 2016: Régimen fiscal Calificación: 5 de 5 estrellas5/5Régimen de incorporación fiscal. 2017: Personas físicas Calificación: 0 de 5 estrellas0 calificacionesContabilidad electrónica y su envío a través del Portal del SAT 2018 Calificación: 0 de 5 estrellas0 calificacionesAnálisis integral de las deducciones 2019 Calificación: 4 de 5 estrellas4/5Sociedades por acciones simplificadas. Tratamiento jurídico y fiscal 2019 Calificación: 0 de 5 estrellas0 calificacionesSociedades cooperativas: Tratamiento fiscal y de seguridad social Calificación: 5 de 5 estrellas5/5Capacitación fiscal para ejecutivos no fiscalistas 2019 Calificación: 5 de 5 estrellas5/5Régimen de Incorporación Fiscal. Personas físicas 2019 Calificación: 0 de 5 estrellas0 calificacionesGuía práctica de ISR 2022: Personas físicas Calificación: 0 de 5 estrellas0 calificacionesManual práctico de sociedades y asociaciones civiles 2019 Calificación: 0 de 5 estrellas0 calificacionesDividendos: Personas físicas y morales Calificación: 0 de 5 estrellas0 calificacionesConstructoras. régimen contable, fiscal y de seguridad social 2019 Calificación: 2 de 5 estrellas2/5Impuestos diferidos (ISR). Determinación práctica de la aplicación NIF - D4 2019 Calificación: 0 de 5 estrellas0 calificacionesImpuestos diferidos (ISR) 2020: Determinación práctica de la aplicación NIF-D4 Calificación: 0 de 5 estrellas0 calificacionesEstudio del Impuesto sobre la Renta. Personas morales 2019 Calificación: 0 de 5 estrellas0 calificacionesEl dictamen fiscal por enajenación de acciones 2016 Calificación: 0 de 5 estrellas0 calificacionesCapacitación fiscal para ejecutivos no fiscalistas 2020 Calificación: 0 de 5 estrellas0 calificacionesEstudio práctico de la declaración informativa de operaciones relevantes 2019 Calificación: 0 de 5 estrellas0 calificacionesEstudio del Impuesto sobre la Renta 2022: Personas físicas Calificación: 5 de 5 estrellas5/5Impuestos diferidos (ISR) 2016: Determinación práctica de la aplicación NIF – D4 Calificación: 5 de 5 estrellas5/5Contabilidada electrónica y su envío a través del Portal del SAT 2019 Calificación: 0 de 5 estrellas0 calificacionesBeneficios que se contienen en las disposiciones fiscales. Análisis práctico 2017 Calificación: 0 de 5 estrellas0 calificacionesAnálisis práctico de ISR: Personas físicas y morales Calificación: 0 de 5 estrellas0 calificacionesContabilidad electrónica y su envío a través del Portal del SAT 2020 Calificación: 0 de 5 estrellas0 calificacionesComprobantes fiscales digitales (CFDI). Guía práctica para su expedición, cancelación y emisión de complementos 2019 Calificación: 5 de 5 estrellas5/5Taller de prácticas fiscales. ISR, IVA, IMSS, Infonavit 2019 Calificación: 5 de 5 estrellas5/5Guía práctica fiscal 2021: ISR, IVA, IMSS, e Infonavit Calificación: 0 de 5 estrellas0 calificacionesConstructoras. Régimen contable, fiscal y de seguridad social 2017 Calificación: 0 de 5 estrellas0 calificacionesCompensación, acreditamiento y devolución de impuestos 2019 Calificación: 0 de 5 estrellas0 calificacionesLiquidación de sociedades Calificación: 1 de 5 estrellas1/5
Finanzas personales para usted
Con Peras y Finanza$: Cómo invertir tus ahorros y generar más lucas Calificación: 5 de 5 estrellas5/5Padre Rico, Padre Pobre de Robert Kiyosaki (Análisis de la obra): La riqueza al alcance de todos Calificación: 4 de 5 estrellas4/5Mente millonaria: Construye tu propio imperio Calificación: 5 de 5 estrellas5/5Mecatrónica - Control y automatización Calificación: 5 de 5 estrellas5/5Cómo empezar un negocio de Trading con $500 Calificación: 4 de 5 estrellas4/550 Consejos Para Ahorrar Dinero Calificación: 5 de 5 estrellas5/5Secretos judíos del dinero Calificación: 4 de 5 estrellas4/5Desarrollo de la educación financiera en adolescentes La guía que todo adolescente debe leer para ser un sabio con sus finanzas Calificación: 5 de 5 estrellas5/5Invertir en ti mismo: Riquezas financieras para toda la vida y más allá Calificación: 5 de 5 estrellas5/5Cómo ahorrar para principiantes Calificación: 4 de 5 estrellas4/5Autobiografía de un titán Calificación: 4 de 5 estrellas4/5El hombre mas rico de Babilonia para nuestra epoca Calificación: 5 de 5 estrellas5/5Ingresos pasivos para principiantes y a prueba de tontos Calificación: 4 de 5 estrellas4/5Educación financiera: Camino a mis sueños Calificación: 5 de 5 estrellas5/5El Hombre Más Rico de Babilonia Calificación: 0 de 5 estrellas0 calificacionesCómo atraer el dinero (Traducción: David De Angelis) Calificación: 4 de 5 estrellas4/5Mis finanzas personales: Tercera edición Calificación: 5 de 5 estrellas5/5Adiós a tus Deudas: Descubre cómo salir permanentemente de tus deudas sin necesidad de ganar más o morir en el intento Calificación: 5 de 5 estrellas5/5Finanzas Personales Para Principiantes Y A Prueba De Tontos: Administrando Tu Dinero Calificación: 4 de 5 estrellas4/5Sal de la Pobreza de una Put* vez: Educación financiera sin estupideces Calificación: 5 de 5 estrellas5/5El arte de invertir: Ahorra con éxito, invierte con sentido común Calificación: 5 de 5 estrellas5/5El Poder Del Pensamiento Positivo: Atraer La Abundancia, La Riqueza, La Felicidad, La Energía Positiva Y Eliminar La Negatividad Calificación: 0 de 5 estrellas0 calificacionesLa transformación total de su dinero Calificación: 4 de 5 estrellas4/5
Comentarios para Agricultura, ganadería, silvicultura y pesca. Régimen fiscal 2019
0 clasificaciones0 comentarios
Vista previa del libro
Agricultura, ganadería, silvicultura y pesca. Régimen fiscal 2019 - José Pérez Chávez
978-607-629-410-9
CONTENIDO
ABREVIATURAS
INTRODUCCION
CAPITULO I
ASPECTOS GENERALES
1. Concepto de actividades agrícolas
2. Concepto de actividades ganaderas
3. Concepto de actividades pesqueras
4. Concepto de actividades silvícolas
5. Régimen fiscal en el que deben tributar los contribuyentes que realizan actividades primarias (actividades agrícolas, silvícolas, ganaderas o de pesca)
6. Caso en el que las personas morales que realizan actividades primarias no pueden tributar en el régimen de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas y pesqueras
CAPITULO II
TRATAMIENTO FISCAL DE LAS PERSONAS MORALES QUE REALIZAN ACTIVIDADES PRIMARIAS
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
1. Personas morales que realizan las actividades a través de sus integrantes
A. Pagos provisionales
B. ISR del ejercicio
C. Obligaciones formales de retención, entero del ISR y expedición de constancias
D. Registro de ingresos, gastos e inversiones
E. Emitir y recabar documentación comprobatoria
F. Expedición de CFDI
G. Inscripción en el RFC
H. Responsabilidad solidaria
I. Otras obligaciones de las personas morales del régimen de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas y pesqueras que realizan actividades primarias
2. Personas morales que no realizan las actividades a través de sus integrantes
A. Pagos provisionales
B. ISR del ejercicio
C. Otras obligaciones
3. Personas físicas y morales que son integrantes de otra persona moral
4. Otras disposiciones para las personas morales del régimen de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas y pesqueras que realizan actividades primarias
A. Ajuste anual por inflación
B. Cálculo del ISR por pago de dividendos o utilidades distribuidos
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
1. Actos o actividades gravados
2. Concepto de enajenación de bienes
3. Enajenación de bienes, prestación de servicios y uso o goce temporal de bienes, gravados a la tasa de 0% del IVA
4. Enajenación de bienes exenta del pago del impuesto
5. Personas morales que cumplen con las obligaciones por cuenta propia y por cuenta de sus integrantes
CAPITULO III
PERSONAS FISICAS DEDICADAS A REALIZAR ACTIVIDADES PRIMARIAS
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
1. Personas físicas que son integrantes de una persona moral
2. Personas físicas que tributan en forma individual
CAPITULO IV
FACILIDADES ADMINISTRATIVAS AL SECTOR PRIMARIO
1. Facilidades de comprobación de gastos
2. Pagos provisionales del ISR y pagos definitivos del IVA, semestrales
3. Opción para determinar los pagos provisionales del ISR
4. Cálculo opcional para la retención del ISR a trabajadores eventuales del campo
5. Opción de considerar como comprobantes de ventas, las liquidaciones que emitan los distribuidores
6. Liberación de obligaciones a las personas físicas exentas del pago del ISR
7. Exención para personas físicas y opción de facilidades para personas morales
8. Liberación de la obligación de emitir cheques nominativos
9. Facilidad para la deducción de pagos por adquisición de combustible
10. Reducción del ISR del ejercicio
11. Facilidades administrativas en materia del IVA
12. Información con proveedores del IVA
CAPITULO V
AUTOFACTURACION
1. Comprobación de erogaciones en la compra de productos del sector primario (regla 2.7.3.1 de la RMF2018-2019)
2. Comprobación de erogaciones tratándose de adquisición de bienes, uso o goce temporal de bienes inmuebles, afectación de terrenos, bienes o derechos incluyendo derechos reales, ejidales o comunales (regla 2.7.3.6 de la RMF2018-2019)
CAPITULO VI
ESTIMULOS FISCALES
1. Acreditamiento del IEPS pagado por importar o adquirir diésel o biodiésel y sus mezclas para consumo final aplicable a los contribuyentes que realicen actividades primarias
2. Devolución del IEPS pagado por importar o adquirir diésel o biodiésel y sus mezclas para consumo final aplicable a los contribuyentes de los sectores agropecuario y silvícola
ABREVIATURAS
INTRODUCCION
El sector primario, mismo que comprende las actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras y silvícolas, tiene una enorme importancia en el desarrollo de nuestra economía.
Considerando lo anterior, por diversos años, los legisladores y autoridades fiscales le han otorgado diversos beneficios fiscales a este sector, entre los que destacan:
1. La exención de ingresos hasta cierto límite y la reducción del ISR.
2. La tasa de 0% en el IVA en los productos que enajenan.
3. El sistema de flujo de efectivo para las operaciones que realizan.
4. Diversas facilidades administrativas.
5. Estímulos fiscales por la importación o adquisición de diésel o biodiésel y sus mezclas para consumo final.
Las actividades del sector primario pueden ser realizadas por personas físicas y morales. La LISR establece un régimen especial para las personas físicas y morales que se dediquen exclusivamente a realizar dichas actividades, denominado Régimen de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas y pesqueras
, el cual también aplica a las personas físicas y morales que realizan las actividades por conducto de personas morales. Las personas físicas que no realizan sus actividades primarias a través de sociedades también deberán tributar en el citado régimen fiscal.
El presente libro está enfocado al análisis de las obligaciones fiscales de las personas físicas y morales del sector primario, que tributan conforme al régimen de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas y pesqueras de la LISR.
Entre otros, esta obra trata los temas siguientes referentes a dicho sector: disposiciones generales; tratamiento fiscal para efectos del ISR e IVA; facilidades administrativas; autofacturación y estímulos fiscales.
El objetivo de la presente obra no es sólo enumerar las obligaciones fiscales que deben cumplir los contribuyentes del sector primario que tributen conforme al régimen de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas y pesqueras, sino que, en la medida de lo posible, ilustra la forma en la que se deben cumplir tales obligaciones.
Por otra parte, el 26 de diciembre de 2013, la SHCP dio a conocer en el DOF el Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa, el cual entró en vigor el 1o. de enero de 2014 y continúa vigente para el ejercicio de 2019. El Decreto tiene por objeto agrupar varias medidas y beneficios fiscales, a efecto de que queden establecidos de manera clara y sencilla en un solo instrumento jurídico, y que permita identificarlos fácilmente y mejorar la certidumbre jurídica de los contribuyentes; en este sentido, incluye diversos beneficios y estímulos fiscales vigentes que se han otorgado en años anteriores, organizados por materias, a saber: ISR, IVA y CFF, entre otras.
Asimismo, la LIF, la cual entró en vigor el 1o. de enero de 2019, e incluye algunos estímulos fiscales que ya estaban contemplados en el mencionado Decreto, publicado en el DOF el 26 de diciembre de 2013; además, se consideran nuevos beneficios.
Notas importantes por considerar:
1. Los pagos que a su vez sean ingresos exentos para los trabajadores, no serán deducibles hasta por la cantidad que resulte de aplicar el factor de 0.53 al monto de dichos pagos; es decir, los referidos pagos sólo se podrán deducir en un 47%.
Cuando las prestaciones otorgadas por los empleadores a favor de sus trabajadores que a su vez sean ingresos exentos para dichos trabajadores, en el ejercicio de que se trate, no disminuyan respecto de las otorgadas en el ejercicio inmediato anterior, los citados pagos se deducirán en un 53% y el restante 47% no será deducible; de lo contrario, se aplicará lo indicado en el párrafo anterior.
Según la regla 3.3.1.29 de la RMF2018-2019, para determinar si en el ejercicio de que se trate disminuyeron las prestaciones otorgadas a favor de los trabajadores que a su vez sean ingresos exentos para dichos trabajadores, respecto de las otorgadas en el ejercicio inmediato anterior, se estará a lo siguiente:
a) Se obtendrá el cociente 1 conforme a la siguiente operación:
b) Se obtendrá el cociente 2 conforme a la siguiente operación:
c) Cuando el cociente 1 sea menor que el cociente 2, se entenderá que hubo una disminución de las prestaciones otorgadas por el empleador a favor de los trabajadores que a su vez sean ingresos exentos del ISR para dichos trabajadores y por las cuales no podrá deducirse el 53% de los pagos que a su vez sean ingresos exentos para los trabajadores.
Para determinar el cociente señalado en los incisos a) y b) anteriores, se considerarán, entre otras, las siguientes erogaciones:
•Sueldos y salarios.
•Rayas y jornales.
•Gratificaciones y aguinaldo.
•Indemnizaciones.
•Prima de vacaciones.
•Prima dominical.
•Premios por puntualidad o asistencia.
•PTU.
•Seguro de vida.
•Reembolso de gastos médicos, dentales y hospitalarios.
•Previsión social.
•Seguro de gastos médicos.
•Fondo y cajas de ahorro.
•Vales para despensa, restaurante, gasolina y para ropa.
•Ayuda de transporte.
•Cuotas sindicales pagadas por el patrón.
•Fondo de pensiones, aportaciones del patrón.
•Prima de antigüedad (aportaciones).
•Gastos por fiesta de fin de año y otros.
•Subsidios por incapacidad.
•Becas para trabajadores y/o sus hijos.
•Ayuda de renta, artículos escolares y dotación de anteojos.
•Ayuda a los trabajadores para gastos de funeral.
•Intereses subsidiados en créditos al personal.
•Horas extras.
•Jubilaciones, pensiones y haberes de retiro.
•Contribuciones a cargo del trabajador pagadas por el patrón.
Entre los ingresos exentos del pago del ISR más comunes que perciben los trabajadores, podemos mencionar los siguientes:
a) Tiempo extra exento.
b) Aguinaldo exento.
c) Prima vacacional exenta.
d) Vales de despensa exentos.
e) Fondo de ahorro exento.
En el caso de los ingresos gravados con el ISR para los trabajadores (sueldos y salarios gravados, tiempo extra gravado, aguinaldo gravado, prima vacacional gravada, previsión social gravada, premiso de asistencia y puntualidad, bonos de productividad, etcétera), serán totalmente deducibles. Para tal efecto, deberán cumplirse los requisitos que las disposiciones fiscales establecen para su deducción.
2. Los pagos de sueldos, salarios y conceptos asimilados a estos, sólo se pueden deducir cuando las erogaciones por concepto